IVA intracomunitario: qué es, cómo tributa cada operación y qué declarar

Cómo tributa cada operación intracomunitaria

Regla general: tributa en destino y el IVA lo declara quien compra los bienes o recibe el servicio, no quien vende (en los servicios se llama inversión del sujeto pasivo). Con otro país de la UE:

Entregas intracomunitarias: vendes bienes a una empresa de otro país de la UE

Están exentas y facturas sin IVA solo si se cumplen tres condiciones a la vez:

1. El cliente tiene un NIF-IVA válido de otro Estado miembro y te lo ha comunicado.
2. Los bienes viajan de verdad a otro país de la UE y puedes probarlo.
3. Declaras la venta en el 349.

Si falla una, lleva IVA español. La exención es plena: sigues deduciendo el IVA de tus compras. En la factura van el NIF-IVA del cliente y la referencia a la exención. No la tienen las ventas por el régimen especial de bienes usados ni las hechas a clientes cuyas compras no tributan en su país (detalle en la guía del número de IVA).

Adquisiciones intracomunitarias: compras bienes a una empresa de otro país de la UE

Tributan en España, donde llegan los bienes. El proveedor factura sin IVA y en tu 303 declaras el IVA español como devengado y, si tienes derecho, como deducible: deduciendo todo, el efecto es cero. Tipo: el español del bien (el general, 21 % en 2026). Para deducirlo necesitas su factura y la compra declarada en el 303.

La compra se entiende hecha el día 15 del mes siguiente al inicio del transporte, o en la fecha de la factura si es anterior. Pagar por adelantado no la adelanta.

También es adquisición traer, para usarlos aquí, bienes de tu empresa que produjiste, compraste o importaste en tu actividad en otro país de la UE. No lo es, ni se declara aquí, si el vendedor está en el régimen de franquicia de su país (sin NIF-IVA ni IVA) o vende un usado por su régimen de bienes usados. Comprar por internet con tu NIF-IVA sigue esta regla, como al comprar en Amazon a un vendedor de otro país de la UE.

Si envías bienes de tu propia empresa a otro país de la UE

Mandar existencias a un almacén en otro país de la UE, o bienes de tu empresa para usarlos allí en tu actividad, es una entrega intracomunitaria aunque no vendas a nadie. Está exenta si justificas el transporte, que la llegada tributa allí y que ese país te ha dado NIF-IVA. Va a la casilla 59 y al 349 con ese NIF-IVA. Usarlos allí temporalmente para prestar un servicio no cuenta. Tampoco es una transferencia si los envías, con un acuerdo previo, para que los compre allí un cliente concreto identificado a efectos del IVA en ese país, cuyo NIF-IVA conoces al enviarlos, y tú no tienes sede ni establecimiento allí (venta de bienes en consigna): anotas el envío en un libro registro y en el 349 con clave R, y la entrega exenta se produce cuando el cliente los adquiere, dentro de los 12 meses siguientes a su llegada.

Servicios con empresas de otros países de la UE

Entre empresarios, el servicio se presta donde está quien lo recibe. Si lo prestas tú, facturas sin IVA con el NIF-IVA del cliente y la mención «inversión del sujeto pasivo»; si lo recibes, declaras tú el IVA español en el 303.

Tributan en España aunque el cliente sea de otro país: lo ligado a un inmueble en España (hoteles incluidos), el transporte de pasajeros por el tramo español, el acceso de empresarios a ferias, congresos y otros eventos culturales, artísticos, deportivos, científicos, educativos o recreativos que se celebran en España, la restauración y el catering prestados aquí y el alquiler a corto plazo de medios de transporte entregados aquí (hasta 30 días, o hasta 90 si es un barco).

Ventas a particulares de otros países de la UE

Venderle bienes a un particular con envío a su país es una venta a distancia, no una entrega exenta. Si solo estás establecido en España, envías desde aquí y esas ventas, más tus servicios electrónicos, de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión a particulares de la UE, no pasaron de 10.000 euros el año anterior ni los pasan este, cobras IVA español. Si los pasas, o eliges tributar en destino (dos años mínimo), pagas el IVA de su país, que puedes declarar desde España en la ventanilla única.

Ese límite único para toda la UE rige desde el 1 de julio de 2021; antes cada país tenía el suyo (España, 35.000 euros). El resto de servicios a particulares lleva IVA español por regla general (más en la guía del número de IVA).

Qué declarar: modelo 303, modelo 349 y modelo 390

Cada operación se declara en el periodo en que se entiende hecha:

La 59 y la 60 solo informan, no cambian lo que pagas (más en las casillas 59, 60 y 61). Bien de inversión es, con excepciones, el que usas más de un año como instrumento de trabajo.

• El modelo 349 recoge el NIF-IVA de cada cliente o proveedor de la UE y la base total con él. Es mensual, o trimestral si tus entregas y servicios prestados a la UE no pasan de 50.000 euros en el trimestre ni en los cuatro anteriores. Se presenta en los 20 primeros días naturales del mes siguiente al periodo (el de julio, hasta el 20 de septiembre) y el del último periodo del año, en los 30 primeros días naturales de enero. Si a final de un mes del trimestre pasas de 50.000 euros, presentas en los 20 días siguientes el 349 de los meses que van de trimestre.
• El 303 trimestral se presenta en los 20 primeros días naturales de abril, julio y octubre, y el del cuarto trimestre, en los 30 primeros días naturales de enero.
• El 390, el resumen anual del IVA, se presenta en los 30 primeros días naturales de enero, aunque hay quien no tiene que presentarlo.
• La factura del proveedor de la UE va al libro de facturas recibidas, con la cuota que calculas tú.

Ejemplo: un trimestre con una compra en Alemania y un servicio a Francia

Eres diseñador autónomo en Valencia, en régimen general y de alta en el ROI. En un trimestre de 2026:

• Compras material (no es bien de inversión) por 1.000 euros a un proveedor alemán. Llega en el trimestre, con factura sin IVA del mismo trimestre.
• Facturas 2.000 euros a una agencia francesa por un diseño, sin IVA y con «inversión del sujeto pasivo».
• Facturas 1.000 euros más 210 de IVA a un cliente español.

Pagas 210 euros, si no tienes más IVA soportado ni cuotas a compensar: la compra alemana no te cuesta IVA. En el 349 trimestral (si tus entregas y servicios a la UE no pasan de 50.000 euros en ese trimestre ni en los cuatro anteriores) van dos líneas, una con clave A (proveedor DE, 1.000 euros) y otra con clave S (agencia FR, 2.000 euros).

💡 Cuenta la fecha de la factura, no el día en que te llega. Si el material sale en el último mes del trimestre y la factura tiene fecha de ese mes, la compra es de ese trimestre aunque la recibas después (su IVA lo deduces desde el trimestre en que la recibes). Si la factura es del mes siguiente, o no la hay, la compra va al trimestre siguiente.

Si no deduces todo el IVA: actividad exenta, recargo de equivalencia y prorrata

La compra intracomunitaria solo sale a cero si deduces todo el IVA. Si no, ese IVA es coste:

• Actividad exenta, como la asistencia a personas de médicos y sanitarios: si solo haces operaciones exentas, ingresas con el modelo 309 el IVA de tus compras sujetas en la UE y de los servicios de empresas de otros países, sin deducirlo.
• Recargo de equivalencia (minorista solo en ese régimen): pagas con el 309 el IVA y el recargo de tus compras de mercancía en la UE, sin el límite de 10.000 euros, y también el IVA, sin recargo, de los servicios que te prestan empresas de otros países. Nada de eso se deduce.
• Prorrata: declaras todo como devengado, pero solo deduces una parte.
• Módulos: ese IVA se suma a la cuota (casillas 51 y 53) y el soportado corriente se deduce en el último periodo del año.

No sujeción: si solo haces operaciones exentas sin derecho a deducir, estás en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca o eres una persona jurídica no empresaria, tus compras de bienes en la UE no tributan en España mientras no lleguen a 10.000 euros (el año anterior y en el actual), salvo que optes por que tributen durante al menos dos años. No vale para medios de transporte nuevos ni para bienes con impuestos especiales, que tampoco cuentan para el límite.

Errores frecuentes con el IVA intracomunitario

1. Facturar sin IVA a quien no tiene NIF-IVA válido o a un particular. Comprueba antes el número en el VIES identificándote con tu NIF-IVA: la respuesta te sirve de prueba.
2. No declarar una compra que llegó sin IVA. Omitir en el 303 ese IVA, o el de un servicio recibido de la UE, es infracción grave con multa del 10 % de la cuota no consignada, aunque no salga nada a pagar.
3. Tratar Canarias o el Reino Unido como UE. Vender bienes allí es exportar (casilla 60), sin 349. El Reino Unido es país tercero desde el 1 de enero de 2021, salvo Irlanda del Norte para los bienes.
4. Olvidar el 349. De él depende la exención de tus ventas de bienes a empresas de la UE.
5. Usar el límite antiguo de ventas a distancia por país. Desde el 1 de julio de 2021 es uno: 10.000 euros para toda la UE.
6. Restar en el 303 el IVA de un proveedor de otro país. Solo deduces IVA español; el soportado en otro Estado de la UE se pide a ese Estado con el formulario 360, en la sede de la Agencia Tributaria, como tarde el 30 de septiembre del año siguiente a aquel en que lo soportaste. La Agencia Tributaria no envía la solicitud si en ese periodo solo hiciste operaciones sin derecho a deducir todo el IVA o solo tuviste actividades en recargo de equivalencia o en el régimen de agricultura, ganadería y pesca. Si te lo cobró por no darle tu NIF-IVA, mira las preguntas frecuentes.

Fuente oficial

• Agencia Tributaria: adquisiciones y entregas intracomunitarias, consulta de operadores, ROI y VIES, instrucciones del 303 de 2026, instrucciones del 349, Brexit, devoluciones de otros Estados y Manual de IVA 2026.
• BOE: Ley del IVA, Reglamento del IVA, Reglamento de facturación, Reglamento de gestión e inspección tributaria, Concierto Económico con el País Vasco y Convenio Económico con Navarra.
• Dirección General de Tributos: V2320-23.

Antes de tu próxima factura a la UE

• Entre empresas de dos países de la UE, el IVA tributa en destino.
• Vendes sin IVA si cumples los requisitos y compras declarando tú el IVA, con NIF-IVA.
• Las operaciones con empresas de la UE se declaran en el 303 y el 349.
• Con particulares, otras reglas.

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