Base de Cotización: Qué Es, Cómo Se Calcula y Qué Tiene que Ver con tu IRPF

¿Cómo se calcula la base de cotización en el régimen general?

Si trabajas por cuenta ajena estás en el régimen general y aquí tú no eliges nada: la base sale de lo que cobras. La regla legal dice que la base de cotización está constituida por la remuneración total mensual, en dinero o en especie, que tengas derecho a percibir por tu trabajo, o la que efectivamente percibas si es superior.

Y añade la pieza que descoloca a todo el mundo: las percepciones de vencimiento superior al mensual, es decir las pagas extraordinarias, no se computan el mes que se cobran, sino que se reparten a lo largo de los doce meses del año. Eso se llama prorrateo y es la razón de que tu base no coincida con tu sueldo bruto mensual.

Un ejemplo con números

Imagina que cobras 1.500 euros brutos al mes en catorce pagas. Tu retribución anual es de 21.000 euros. Las dos pagas extra suman 3.000 euros, que divididos entre doce meses dan 250 euros al mes de prorrata.

Tu base de cotización mensual sería de 1.750 euros: los 1.500 del mes más los 250 de prorrata. Los meses de junio y diciembre, cuando de verdad cobras la extra, la base sigue siendo 1.750 euros. Por eso la base es la misma todos los meses aunque tu nómina no lo sea.

¿Qué conceptos no entran en la base de cotización?

La ley cierra una lista de conceptos que se quedan fuera. No es interpretable ni ampliable a gusto de la empresa:

• Los gastos de locomoción cuando te desplazas fuera de tu centro habitual de trabajo en transporte público y el importe se justifica con factura o documento equivalente. Si el desplazamiento es por otro medio, el gasto entra en el punto siguiente y se rige por los límites del IRPF.
• Las dietas de locomoción, manutención y estancia, en la cuantía y con el alcance que marca la normativa estatal del IRPF. Si se pasan de ahí, el exceso sí cotiza.
• Las indemnizaciones por fallecimiento, por traslados, por suspensiones y por despidos, y no sin tope. Las de fallecimiento, traslado y suspensión quedan fuera hasta la cuantía máxima prevista en la norma sectorial o el convenio colectivo aplicable. Las de despido, solo en la cuantía obligatoria que fija el Estatuto de los Trabajadores, nunca la establecida por convenio, pacto o contrato.
• Las prestaciones de la Seguridad Social, las mejoras de la incapacidad temporal que pague la empresa y lo que la empresa te pague para estudios de actualización, capacitación o reciclaje cuando los exija tu actividad o tu puesto.
• Las horas extraordinarias, salvo para cotizar por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Que no entren en la base ordinaria no significa que estén libres: tienen una cotización adicional propia, del 14 por ciento si son por fuerza mayor (12 por ciento la empresa y 2 por ciento tú) y del 28,30 por ciento en el resto de casos (23,60 y 4,70 por ciento). Esa cotización adicional no computa para calcular la base reguladora de tus prestaciones.

💡 Fíjate en el detalle de las dietas: la Seguridad Social se remite directamente a los límites del IRPF. Es el primer sitio, y no el último, donde cotización e impuestos hablan el mismo idioma.

Tablas de cotización: bases mínimas y máximas por grupo en 2026

Tu base no puede ser cualquiera. Cada grupo de cotización, que depende de tu categoría profesional y aparece en tu nómina, tiene una base mínima por debajo de la cual no se puede cotizar. Y el tope máximo es único para todas las actividades, categorías y contingencias: desde el 1 de enero de 2026 son 5.101,20 euros mensuales.

El tope mínimo de cotización por accidente de trabajo y enfermedad profesional equivale al salario mínimo vigente incrementado en un sexto, sin que pueda ser inferior a 1.424,40 euros. Como referencia, el salario mínimo interprofesional de 2026 es de 40,70 euros al día, 1.221,00 euros al mes y 17.094,00 euros al año.

¿Y los tipos de cotización?

La base es la mitad de la historia. La otra mitad son los porcentajes que se le aplican y quién los paga. Estos son los del régimen general en 2026:

La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales va aparte y corre por cuenta exclusiva de la empresa, con el porcentaje que corresponda según la tarifa de primas por actividad.

¿Qué pasa si cobras por encima del tope máximo?

Que sobre el exceso se paga la llamada cotización adicional de solidaridad. En 2026 se aplica así sobre la parte de retribución que supera los 5.101,20 euros mensuales:

• 1,15 por ciento sobre el tramo que va de 5.101,21 a 5.611,32 euros, del que el 0,96 por ciento lo paga la empresa y el 0,19 por ciento tú.
• 1,25 por ciento sobre el tramo que va de 5.611,33 a 7.651,80 euros, con el 1,04 por ciento a cargo de la empresa y el 0,21 por ciento a tu cargo.
• 1,46 por ciento sobre lo que exceda de 7.651,80 euros, con el 1,22 por ciento a cargo de la empresa y el 0,24 por ciento a tu cargo.

⚠️ Cuidado con lo que leas por ahí. Los porcentajes del 5,5, el 6 y el 7 por ciento que aparecen en la ley son el régimen definitivo al que se llegará dentro de unos años, no los que se aplican en 2026. La subida es gradual y las cifras de este año son las de arriba.

Y si tienes dos trabajos por cuenta ajena a la vez, lo que se llama pluriempleo, el tope máximo no se duplica: se reparte entre las dos empresas en proporción a lo que te paga cada una. Ojo, porque ese reparto no sale solo. La norma dice que los prorrateos «se llevarán a cabo a petición de las empresas o de las personas trabajadoras afectadas», y que surten efecto desde la liquidación del mes en que se acredite el pluriempleo, salvo en los periodos en que haya prescrito la obligación de cotizar. Si nadie lo pide, cada empresa cotiza contra el tope entero y tú acabas cotizando por encima del máximo. Esa misma regla reparte también tu base mínima entre las empresas, tomando la de mayor cuantía si por tu clasificación laboral te corresponden varias.

¿Cuál es la base de cotización de un autónomo y cómo se elige?

Aquí cambia todo. Desde 2023, el autónomo ya no elige la base que le apetece: cotiza en función de los rendimientos reales de su actividad. La ley dice que debes elegir la base mensual que corresponda a la previsión del promedio mensual de tus rendimientos netos anuales, dentro de la tabla que te toque.

Hay dos tablas. La tabla general es la de referencia. La tabla reducida es para quien prevé quedarse por debajo del tramo 1 de la general. Y una advertencia importante: las bases que eliges son provisionales, no definitivas, hasta que llega la regularización de la que hablamos más adelante.

Tablas de cotización del RETA en 2026

Antes de mirarlas, un aviso que te ahorra un disgusto. Como en 2026 no se ha aprobado la Ley de Presupuestos, el Real Decreto-ley 3/2026, de 3 de febrero, ha dispuesto que los tramos de rendimientos y las bases mínimas sean los mismos que en 2025. Lo único que sí ha cambiado es la base máxima de los tramos 11 y 12, que se actualiza al tope del régimen general y pasa de 4.909,50 a 5.101,20 euros al mes.

Tabla reducida 2026

Tabla general 2026

📌 Quien ya venía cotizando por la antigua base máxima de 4.909,50 euros pudo pedir, hasta el 30 de abril de 2026, subir a cualquier base entre esa cifra y los 5.101,20 euros, con efectos desde el 1 de enero. El plazo lo fijó la orden de cotización de 2026 en el último día del mes siguiente al de su publicación en el BOE, que fue el 31 de marzo de 2026. Ese plazo ya está cerrado.

¿Cuál es la cotización mínima de un autónomo en 2026?

La base mínima más baja de la tabla reducida en 2026 es de 653,59 euros al mes, la del tramo 1. Si vas por la tabla general, la más baja es la del tramo 1, de 950,98 euros. Ojo con una excepción que se lleva a mucha gente por delante: los autónomos societarios, los socios trabajadores de sociedades laborales que cotizan como autónomos y los familiares colaboradores no pueden elegir una base inferior a la base mínima de contingencias comunes del grupo 7 del régimen general, que en 2026 son 1.424,40 euros al mes, y en la regularización su base definitiva tampoco puede quedar por debajo de esa cifra. La orden de cotización de 2026 les deja mantener durante 2026, como base provisional, la que tuvieran vigente en 2025. Pero eso no es un ahorro: en la regularización se les aplicará en todo caso esa base mínima de 1.424,40 euros, así que la diferencia la pagarán entonces.

Y en sentido contrario hay bases todavía más bajas para casos concretos: quien se dedica a la venta en puestos de venta y mercadillos y figura en alguno de los códigos CNAE 2025 que enumera la orden de cotización puede elegir una base equivalente al 77 por ciento de la base mínima del tramo 1 de la tabla reducida, y los artistas con ingresos anuales iguales o inferiores a 3.000 euros tienen en 2026 una base de 526,14 euros al mes.

Para saber cuánto es eso en euros de cuota hay que aplicar los tipos del RETA de 2026: 28,30 por ciento por contingencias comunes, 1,30 por ciento por contingencias profesionales, 0,90 por ciento del MEI que en autónomos va íntegro a tu cargo, 0,90 por ciento por cese de actividad y 0,10 por ciento por formación profesional.

Sumados dan un 31,50 por ciento. Aplicado a la base mínima de la tabla reducida salen unos 205,88 euros al mes, y aplicado a la base mínima del tramo 1 de la general, unos 299,56 euros. Son cálculos orientativos, no cifras publicadas como tales: la normativa publica bases y tipos, no cuotas cerradas. Para afinar tienes nuestra calculadora de la cuota de autónomos y, si estás haciendo números antes de darte de alta, este desglose de cuánto cuesta ser autónomo en España.

¿Y la tarifa plana?

La cuota reducida por inicio de actividad, la famosa tarifa plana, es un régimen aparte. Se aplica a quien causa alta inicial o no ha estado de alta en el RETA en los dos años inmediatamente anteriores, durante los doce meses naturales completos siguientes a la fecha de efectos del alta, y durante ese periodo no se cotiza por cese de actividad ni por formación profesional. Y una condición que se pasa por alto: si ya disfrutaste de esta reducción en tu anterior periodo de alta, el periodo de baja que te exigen no es de dos años, es de tres.

Puede prorrogarse otros doce meses si tus rendimientos netos anuales quedan por debajo del salario mínimo anual. Con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por ciento, o siendo víctima de violencia de género o de terrorismo, los periodos se alargan a 24 y 36 meses. Hay que solicitarla al darse de alta y, en su caso, antes de que empiece el segundo periodo.

Y una exclusión que conviene mirar antes de hacer números, porque deja fuera a mucha gente que da por hecho que le toca: la cuota reducida no se aplica a los familiares del trabajador autónomo por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive y, en su caso, por adopción, que se incorporen al RETA, ni a los miembros de institutos de vida consagrada de la Iglesia Católica. Si estás de alta como familiar colaborador, la tarifa plana no es para ti.

⚠️ La cuantía de la tarifa plana la tiene que fijar la Ley de Presupuestos Generales del Estado, así lo dispone la norma que creó la cuota reducida, y la de 2026 no se ha aprobado. Por eso aquí no te damos una cifra cerrada para 2026. Te lo contamos con todo el detalle en nuestra guía de la tarifa plana de autónomos.

Un apunte más si compaginas trabajo por cuenta propia y por cuenta ajena. En pluriactividad tienes derecho al reintegro del 50 por ciento del exceso en que tus cotizaciones por contingencias comunes, contando las del RETA, las de tu empresa y las tuyas como asalariado, superen los 17.323,68 euros en 2026, con el tope del 50 por ciento de las cuotas que hayas ingresado en el RETA por ese concepto. Ojo con la renta: ese reintegro es un ingreso de tu actividad económica y se declara en el ejercicio en que la Tesorería lo acuerda y te lo paga.

¿Cuándo puedo cambiar mi base de cotización como autónomo?

En el servicio de base de cotización y rendimientos de Import@ss puedes comunicar tus rendimientos netos esperados y cambiar de base. Hay seis plazos al año, así que puedes ajustar tu previsión hasta seis veces si tu actividad va cambiando:

Ese calendario es tu herramienta de ajuste. Si a mitad de año ves que vas a facturar bastante más de lo previsto, subir de tramo a tiempo evita que la regularización te llegue con una diferencia grande de golpe. Y funciona igual en sentido contrario si el año se tuerce.

Informe de bases de cotización: cómo pedirlo y para qué sirve

Si trabajas por cuenta ajena, la base de un mes concreto la tienes en tu nómina. Todas tus bases, mes a mes, están en el informe de bases de cotización de Import@ss, el portal de la Tesorería General de la Seguridad Social: lo descargas en PDF cuando quieras (entero o acotado a lo que busques) y siempre sale con la información actualizada.

Lo puede pedir cualquiera que esté o haya estado de alta en cualquier régimen de la Seguridad Social, igual que quien tiene un convenio especial. Lo que ves depende de tu caso:

• Si trabajas por cuenta ajena, las bases que ha declarado tu empresa.
• Si ingresas tus propias cuotas, como el autónomo, las bases por las que has debido cotizar, estén ingresadas o no. Lo pagado está en el informe de cuotas ingresadas.

Cómo pedir el informe de bases de cotización paso a paso

1. Entra en Import@ss y ve a «Vida laboral e informes».
2. Abre «Informes de tus cotizaciones» y elige «Informe de bases de cotización».
3. Pulsa «Consultar bases», elige cómo te identificas (o «Ninguno de los anteriores» si no tienes ningún medio) y pulsa «Continuar».
4. Descárgalo entero o acotado a lo que busques.

En la app Importass Seguridad Social lo tienes en «Tu vida laboral», pulsando «Ver tus bases de cotización». Lo que cambia de una persona a otra es cómo se identifica para pedirlo:

También está en la sede electrónica de la Seguridad Social, identificándote como persona física.

Qué datos trae el informe y cómo leerlo

Por cada periodo de alta, ordenado por meses y años, verás el régimen, la empresa y el importe de tu base, siempre en euros. En la app puedes filtrarlo por empresa y por fecha.

No salen los periodos trabajados en el extranjero, el servicio militar ni la prestación social sustitutoria. Las bases de artistas y profesionales taurinos aparecen después de la regularización anual. Eso no es un error del informe; que falte un mes trabajado en España, sí (punto 4 del apartado siguiente).

¿La base de un mes no cuadra con lo que cobraste? Lo normal es que sean las pagas extra prorrateadas: en el régimen general lo que se cobra con vencimiento superior al mes se reparte entre los doce meses del año, como en el ejemplo de los 1.500 euros de más arriba. Y en 2026 ninguna base pasa del tope de 5.101,20 euros al mes.

Para qué sirve el informe de bases de cotización

1. Comprobar que tu empresa cotiza por lo que cobras. Compara la base de cada mes del informe con la de tu nómina de ese mes. Si no coinciden, pide que lo corrijan (punto 4).

2. Prever tus prestaciones. Cuanto mayor es tu base, mayor es la prestación, dentro de los máximos y mínimos de cada una. El paro de un asalariado sale del promedio de lo cotizado por desempleo en los últimos 180 días, sin horas extra. El paro de los autónomos (cese de actividad), del promedio de las bases de los doce meses seguidos anteriores al cese; por regla general se cobra el 70 por ciento. La baja médica también sale de tus bases. La jubilación, de las de los últimos 25 años o más (punto 5 del apartado sobre la renta).

3. Adelantarte a la regularización si eres autónomo. Las bases que eliges durante el año son provisionales. A partir del año siguiente, cuando la Agencia Tributaria o tu hacienda foral le pasan tus rendimientos, la Tesorería comprueba de oficio si encajan con ellos. Para situarte en un tramo, en estimación directa toma tu rendimiento neto más tus cuotas: en la renta de 2025, la casilla 0224 más la 0186 (más la 0196 o menos la 0197 si ese año pagaste o te devolvieron una regularización anterior), con todas tus actividades. Le resta un 7 por ciento por gastos genéricos y lo reparte entre los meses del periodo. Con tu informe y tu renta puedes hacer la cuenta antes de que llegue la notificación.

Un ejemplo con las tablas y el tipo de 2025. Laura, autónoma en estimación directa, estuvo de alta todo 2025 sin tarifa plana ni bonificaciones. Su informe de bases muestra 950,98 euros cada mes, la base mínima del tramo 1 de la tabla general. Con el tipo de 2025, el 31,40 por ciento, pagó 298,61 euros al mes: 3.583,32 euros en el año, que puso en la casilla 0186. En la 0224 declaró 22.000 euros de rendimiento neto.

1. 22.000 + 3.583,32 = 25.583,32 euros de rendimiento computable.
2. Menos el 7 por ciento por gastos genéricos: 23.792,49 euros.
3. Entre doce meses: 1.982,71 euros al mes. Cae en el tramo 5 (más de 1.850 y hasta 2.030 euros), con una base mínima de 1.209,15 euros en 2025.
4. Su base definitiva será de 1.209,15 euros. Con ella la cuota habría sido de 379,67 euros al mes y pagó 298,61: le tocan 81,06 euros más al mes, unos 973 euros por el año.

Si los paga dentro de plazo, no hay recargo. Ese pago irá a la casilla 0196 de la renta del año en que la Tesorería haga la regularización, como más gasto deducible. Plazos, recargos y devoluciones, en el punto 2 del apartado sobre la renta.

Ojo, que el ejemplo no vale para todos. El tipo de 2026 no es este: lo tienes en la sección de autónomos. En módulos el rendimiento que se toma es otro. Si eres autónomo societario o socio trabajador de una sociedad laboral y estuviste al menos 90 días de alta ese año, el descuento es del 3 por ciento. Los autónomos societarios suman además otros rendimientos (punto 1 del apartado sobre la renta). En el País Vasco y Navarra, los rendimientos los comunica la hacienda foral con sus propios modelos.

💡 ¿Te pasa lo mismo en 2026? Las tablas son las de 2025 salvo la base máxima de los tramos 11 y 12. Aún puedes cambiar tu base en «Base de cotización y rendimientos», aunque no es inmediato (plazos en la tabla de más arriba) ni toca los meses ya cotizados.

4. Pedir que corrijan un error. Si una base no cuadra o falta un mes trabajado en España, solicita la incorporación o la modificación de los datos desde el propio servicio de Import@ss o con el trámite «Rectificación de informe de bases de cotización» de la sede electrónica.

✅ Una base mal declarada hoy puede ser una prestación mal calculada mañana, si ese mes entra en su cálculo.

Informe de bases, de cuotas ingresadas o vida laboral: cuál necesitas

En «Vida laboral e informes» hay varios informes que se parecen mucho. Esto es lo que da cada uno:

Si eres autónomo persona física en estimación directa, tus cuotas del RETA son gasto deducible en la casilla 0186, «Seguridad Social del titular de la actividad». Lo práctico es sacarlas del informe de cuotas ingresadas, no del de bases. En módulos esa casilla no es la tuya, los mutualistas van a la 0195 y lo que pagues o te devuelvan por una regularización va en la 0196 o la 0197. En el País Vasco y Navarra, los modelos y casillas son los de tu hacienda foral.

¿Y si en el recibo aparecen códigos raros tipo 005?

Es una duda muy frecuente entre autónomos. Un código de tres dígitos no puede ser una base de cotización: tu base siempre es una cifra en euros. Qué significa exactamente cada código de un recibo concreto es mejor confirmarlo con la propia Tesorería que deducirlo por tu cuenta.

Así que si quieres confirmar por qué base estás cotizando de verdad, no interpretes el código: descarga el informe de bases de cotización, que es el único documento que lo acredita oficialmente. En una nómina de régimen general, el dato equivalente es la base de cotización que figura en el propio recibo de salarios.

¿Qué tiene que ver tu base de cotización con la declaración de la renta?

Llegamos a la parte que casi nadie explica y que es, con diferencia, la más importante. Porque desde 2023 cotización e IRPF dejaron de ser dos mundos separados: en el caso del autónomo, parten literalmente del mismo número.

1. Tu tramo del RETA lo decide tu declaración de la renta

Cuando la ley dice que el autónomo cotiza según sus rendimientos netos, no está usando una definición propia de la Seguridad Social. Está mandando directamente a las normas del IRPF. La ley lo dice con estas palabras: el rendimiento computable de cada actividad se calcula de acuerdo con las normas del impuesto sobre la renta para el cálculo del rendimiento neto.

En estimación directa, que es el régimen de la mayoría, el rendimiento computable es tu rendimiento neto del IRPF incrementado en el importe de las cuotas de la Seguridad Social o de las aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad. En estimación objetiva, los módulos, se toma el rendimiento neto previo minorado en actividades agrícolas, forestales y ganaderas, y el rendimiento neto previo en el resto de casos.

Y no se mira una actividad, se miran todas. La ley manda tener en cuenta la totalidad de los rendimientos netos obtenidos durante cada año natural por tus distintas actividades profesionales o económicas, aunque alguna de ellas por sí sola no determine tu inclusión en el sistema, y con independencia de que las realices a título individual o como socio o integrante de cualquier tipo de entidad.

Atención aquí si eres autónomo societario, porque en tu caso no basta con el rendimiento de la actividad. Se computan además la totalidad de los rendimientos íntegros, en dinero o en especie, derivados de tu participación en los fondos propios de la entidad cuando en la fecha de devengo del Impuesto sobre Sociedades tengas una participación igual o superior al 33 por ciento del capital social, o igual o superior al 25 por ciento teniendo la condición de administrador, más la totalidad de los rendimientos del trabajo derivados de tu actividad en esa entidad. Y si eres socio industrial de una colectiva o comanditaria, comunero de una comunidad de bienes, socio de una sociedad civil irregular, socio trabajador de una sociedad laboral que cotiza como autónomo o socio trabajador de una cooperativa de trabajo asociado que ha optado por el RETA, también se suman todos los rendimientos íntegros del trabajo o del capital mobiliario que obtengas por tu condición de socio o comunero. Elegir tramo mirando solo el rendimiento de la actividad es la forma más rápida de que la regularización te llegue a ingresar.

A ese rendimiento computable se le aplica después una deducción por gastos genéricos del 7 por ciento, que baja al 3 por ciento en el caso de los autónomos societarios y de los socios trabajadores de sociedades laborales, para los que basta haber figurado noventa días en alta en esa situación durante el periodo que se regulariza.

⚠️ No confundas esa deducción con la del IRPF. El 7 por ciento y el 3 por ciento son una regla de la normativa de Seguridad Social para calcular el tramo. La deducción del IRPF por gastos de difícil justificación es otra cosa distinta, vive en la Ley del IRPF y en estimación directa simplificada está limitada a 2.000 euros anuales. Son dos figuras que se parecen en el nombre y no en nada más.

2. La regularización: cuando Hacienda le cuenta a la Seguridad Social lo que ganaste

Aquí está el enganche definitivo. Las bases por las que cotizas durante el año son provisionales. A partir del año siguiente, la Tesorería General de la Seguridad Social regulariza tu cotización cruzando lo que previste con los rendimientos reales que le comunican la Agencia Tributaria y las haciendas forales a partir de tu declaración.

El proceso es automático, no hay que solicitar nada y se notifica por el servicio de notificaciones telemáticas de la Seguridad Social y por el portal DEHú. Los tres finales posibles son:

• A devolver. Si cotizaste por encima de la base máxima del tramo que te correspondía, la Tesorería te devuelve la diferencia de oficio, sin intereses y antes del 30 de abril del ejercicio siguiente a aquel en que Hacienda comunicó los rendimientos. El abono es automático en tu cuenta.
• A ingresar. Si cotizaste por debajo de la cuota de la base mínima del tramo que te tocaba, pagas la diferencia hasta el último día del mes siguiente al de la notificación. Si pagas dentro de ese plazo, no hay intereses de demora ni recargo. Si te pasas, se devenga recargo: el 10 por ciento si ingresas dentro del primer mes natural siguiente al vencimiento del plazo y el 20 por ciento a partir del segundo. Y el recargo no cierra la cuenta: si la deuda llega a providencia de apremio y no se abona en los quince días siguientes a su notificación, se exigen además intereses de demora, calculados sobre el principal desde el vencimiento del plazo reglamentario de ingreso.
• Sin diferencias. Acertaste con la previsión y no hay nada que hacer.

Hay un cuarto escenario, y tiene destinatario concreto: si estabas de alta desde el 31 de diciembre de 2022 y has cotizado por una base superior a la que te correspondería por tus rendimientos, la Tesorería te envía un trámite de audiencia y puedes optar por mantener esa base más alta hasta el último día del mes siguiente a la notificación, a cambio de prestaciones futuras de mayor cuantía. Si te diste de alta después de esa fecha, ese trámite no te llega: la Tesorería ajusta de oficio tu base a tus rendimientos y te devuelve el exceso.

Dos excepciones que conviene conocer si estás en ellas. A los socios de cooperativas que dispongan de un sistema intercooperativo de prestaciones sociales complementario al público no se les aplica la cotización en función de rendimientos y sus bases no se regularizan, aunque deben elegir una base igual o superior a la mínima del tramo 1 de la tabla general. Lo mismo ocurre con los miembros de institutos de vida consagrada de la Iglesia Católica, que eligen base igual o superior a la mínima del tramo 3 de la tabla reducida y tampoco se regularizan.

🚨 Y un aviso serio, en dos partes. La primera: si estás de alta en el RETA, tienes que presentar la declaración de la renta en todo caso. La ley obliga a declarar a «todas aquellas personas físicas que en cualquier momento del período impositivo hubieran estado de alta, como trabajadores por cuenta propia» en el RETA o en el Régimen del Mar, sin umbral de ingresos que valga. La segunda: si aun así no la presentas, o la presentas pero no declaras ingresos para determinar tus rendimientos netos estando en estimación directa, tu base de cotización definitiva pasa a ser la base mínima de contingencias comunes del grupo 7 del régimen general, que en 2026 son 1.424,40 euros al mes. Esa regla rige desde 2026: para los años 2023, 2024 y 2025 la base mínima que se aplica en ese caso es de 1.000 euros al mes. Es decir, no declarar no te libra por ningún lado: te asignan base por defecto y además sigues teniendo la obligación tributaria pendiente.

3. La cuota que pagas es gasto deducible en tu IRPF

Buenas noticias, y aplican a los dos lados del mostrador.

Si eres trabajador por cuenta ajena, las cotizaciones a la Seguridad Social, o a las mutualidades generales obligatorias de funcionarios, son gasto fiscalmente deducible de tus rendimientos íntegros del trabajo para calcular el rendimiento neto. No es una deducción que tengas que pedir: sale del propio dato fiscal. Junto a ellas, la ley admite las detracciones por derechos pasivos, las cotizaciones a colegios de huérfanos, las cuotas sindicales, las cuotas de colegios profesionales cuando la colegiación es obligatoria con un límite de 500 euros anuales, los gastos de defensa jurídica con un límite de 300 euros y otros gastos por 2.000 euros anuales, que no pueden dejar en negativo el rendimiento del trabajo y que aumentan en casos concretos, como el traslado de residencia por un nuevo empleo o la discapacidad.

Si eres autónomo, tus cuotas del RETA son gasto deducible de la actividad económica, dentro del apartado de gastos del titular de la actividad. Y Hacienda ha fijado cómo se trata la regularización anual:

• Si te toca pagar un importe adicional, se trata como mayor gasto deducible por cotizaciones a la Seguridad Social del ejercicio en que la Tesorería hace la regularización, en la casilla 0196. Ese ejercicio no tiene por qué ser el siguiente al regularizado: si la regularización de las cuotas de 2023 se hace en 2025, el gasto va a la renta de 2025.
• Si te toca cobrar una devolución, se trata como menor gasto deducible de ese mismo ejercicio, el de la regularización, en la casilla 0197.
• Si la devolución supera el importe de las cuotas que hayas pagado, el exceso se refleja como mayor rendimiento en la casilla 0178, la de otros ingresos.

Detalle que quita muchos sustos: las cuotas del año regularizado eran cantidades legalmente debidas, aunque fueran provisionales. Por eso no hay que rectificar la autoliquidación ni presentar complementaria del año anterior. Todo se corrige en la renta del año en que la Tesorería hace la regularización.

Ahí es donde se ve la decisión real: una base más alta cuesta más caja cada mes, pero deduce más en tu IRPF y levanta tu futura pensión. Si quieres exprimir esa parte, te dejamos nuestra guía de deducciones fiscales para autónomos.

4. Cotizar no es tributar: la base de cotización no es la base imponible

Vamos con la confusión que llena media internet. La base imponible del IRPF está formada por el importe de la renta del contribuyente y se calcula calificando las rentas según su origen, restando los gastos deducibles de los ingresos computables, aplicando reducciones e integrando y compensando rentas hasta llegar a la base imponible general y a la del ahorro.

La base de cotización es otra cosa: la remuneración mensual con las pagas extra prorrateadas y sujeta a topes por grupo, o el tramo que has elegido si eres autónomo. No coinciden salvo por casualidad, y no tienen por qué hacerlo.

Consecuencia práctica: no mires tu base de cotización para estimar lo que pagarás de renta, ni al revés. Para lo segundo, lo que importa son tus retenciones, y eso lo explicamos en detalle en nuestra guía sobre las retenciones del IRPF.

5. La base de hoy es la pensión de mañana, y esa pensión tributa

Cerramos el círculo. La base por la que cotizas determina tu futura pensión de jubilación. En 2026, por la aplicación gradual de la nueva regla de cálculo, la base reguladora de la jubilación se obtiene dividiendo entre 352,33 la suma de las 302 bases de cotización de mayor importe comprendidas en los 304 meses inmediatamente anteriores al mes previo al del hecho causante.

Esa escala sube cada año hasta 2036 y, desde el 1 de enero de 2037, se aplicará la regla completa: las 324 mejores bases de los 348 meses anteriores, divididas entre 378. La vieja regla, la de las bases de los 300 meses anteriores divididas entre 350, no ha desaparecido: si te jubilas antes del 31 de diciembre de 2040, la Seguridad Social te la aplica cuando te resulte más favorable que la nueva.

Y el último eslabón: por regla general, esa pensión que cobrarás no está libre de impuestos. Las pensiones y haberes pasivos de los regímenes públicos de la Seguridad Social y de clases pasivas, y las demás prestaciones públicas por incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad o viudedad, tienen en todo caso la consideración de rendimientos del trabajo en el IRPF, y la ley añade una coletilla que conviene no perder de vista: «sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley». Ese artículo 7 es el de las rentas exentas, y ahí viven excepciones que cambian el resultado. La más importante: las prestaciones reconocidas por la Seguridad Social o por las entidades que la sustituyan como consecuencia de incapacidad permanente absoluta o gran invalidez están exentas.

Con el paro pasa justo lo contrario de lo que mucha gente cree. La prestación por desempleo cobrada mes a mes no está exenta: es rendimiento del trabajo, va en tu declaración y además suele llegar de un segundo pagador: si lo que cobras del segundo y los demás pagadores pasa de 1.500 euros al año, el umbral a partir del cual estás obligado a declarar baja de 22.000 a 15.876 euros. Lo que sí está exento, y solo eso, es el paro cobrado en la modalidad de pago único del Real Decreto 1044/1985, siempre que las cantidades percibidas se destinen a las finalidades y en los casos que esa norma prevé. La exención está condicionada a mantener durante cinco años la acción o participación, si te integraste en una sociedad laboral o en una cooperativa de trabajo asociado o hiciste una aportación al capital social de una entidad mercantil, o a mantener la actividad durante ese mismo plazo si eres trabajador autónomo.

🔁 Resumido en una frase: eliges base según tus rendimientos del IRPF, la cuota que pagas te deduce en el IRPF, y la pensión que esa base te genera volverá a tributar en el IRPF. Tres vueltas al mismo impuesto.

Fuente oficial

• BOE. Real Decreto Legislativo 8/2015, Ley General de la Seguridad Social, texto consolidado: artículos 18, 19, 19 bis, 30, 31, 42, 147, 148, 209, 270, 305, 308 y 339, y disposiciones transitorias cuarta, cuadragésima y cuadragésima segunda
• BOE. Real Decreto-ley 13/2022, de 26 de julio, disposición transitoria séptima: base mínima de 2023 a 2025 de autónomos societarios, familiares colaboradores y quien no presenta la renta
• BOE. Orden PJC/297/2026, de 30 de marzo, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social para 2026: artículos 2, 3, 4, 5, 10, 16, 18, 33 y 37 y disposición transitoria tercera
• BOE. Real Decreto-ley 3/2026, de 3 de febrero: artículo 3, tope máximo, cotización de solidaridad, tablas del RETA aplicables en 2026 y pluriactividad
• BOE. Ley 35/2006 del IRPF, texto consolidado: artículos 7, 15, 17, 19.2, 30.2 y 96.2
• BOE. Ley 20/2007, Estatuto del trabajo autónomo, artículo 38 ter, apartados 1 a 4, 10 y 11: cuota reducida por inicio de actividad, periodo de baja exigido para volver a disfrutarla, colectivos con periodos ampliados y personas excluidas
• BOE. Orden PJC/178/2025, de 25 de febrero, de cotización para 2025: artículos 18 y 37, tablas y tipos del RETA en 2025
• BOE. Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre: la base de cotización en el recibo de salarios
• BOE. Orden HAC/277/2026, modelo 100 de la renta de 2025: casillas 0186, 0195, 0196, 0197 y 0224
• Seguridad Social. Bases y tipos de cotización 2026
• Import@ss. Informe de bases de cotización
• Import@ss. Base de cotización y rendimientos: plazos para cambiar de base
• Import@ss. Regularización de la cotización de trabajadores autónomos
• Import@ss. Vida laboral e informes
• Import@ss. Informe de cuotas ingresadas
• Import@ss. Informe de datos de cotización de trabajo autónomo
• Import@ss. Informe de bases de cotización a domicilio
• Import@ss. Ayuda: identificación por SMS, sin medios electrónicos y apoderamientos
• Import@ss. Guía práctica de trabajo autónomo: rendimientos, regularización y cambio de base
• Sede electrónica de la Seguridad Social. Informe de bases de cotización
• Sede electrónica de la Seguridad Social. Informe de cuotas ingresadas
• Seguridad Social. Informe de bases, informe de bases y cuotas ingresadas y rectificación del informe de bases
• Tesorería General de la Seguridad Social. Folleto «Tu informe de bases de cotización»
• AEAT. Manual práctico de Renta 2025, capítulo 3: gastos deducibles del artículo 19 de la Ley del IRPF
• AEAT. Manual práctico de Renta 2025, capítulo 7: gastos del titular de la actividad y tratamiento de la regularización de cuotas
• AEAT. Manual práctico de Renta 2025, capítulo 1: plazo y forma de presentación de la campaña, cerrada el 30 de junio de 2026

La cifra que decide tu cuota, tu deducción y tu pensión

Si te quedas con cinco ideas, que sean estas:

• La base de cotización es la cantidad mensual sobre la que se calculan tus cuotas. Cuota igual a base por tipo, y de esa base cuelgan tus bajas, tu paro y tu pensión.
• En el régimen general no la eliges: es tu remuneración mensual más la prorrata de las pagas extra, con la mínima de tu grupo y el tope máximo de 5.101,20 euros al mes en 2026.
• En el RETA eliges tramo según tus rendimientos netos previstos y las bases son provisionales hasta que la Tesorería regulariza con los datos que le cede Hacienda.
• Tu base la consultas en el informe de bases de cotización de Import@ss, y puedes ajustar la del RETA hasta seis veces al año.
• Y lo más importante: si eres autónomo, tu base sale de tu IRPF; y seas autónomo o asalariado, la cuota que pagas te deduce en tu IRPF y la pensión que genera volverá a tributar en tu IRPF. No son dos mundos.

Y ahí es donde entramos nosotros. Elegir bien tu tramo, deducir hasta el último euro de cuota y no llevarte sustos con la regularización empieza por tener la declaración bien hecha, porque es tu declaración la que fija tus rendimientos netos.

Nosotros nos encargamos de esa parte contigo, paso a paso y sin tecnicismos. Empieza gratis con TaxDown y deja que tus números cuadren en las dos ventanillas.