Modelo 309: quién lo presenta, plazo y cómo rellenarlo paso a paso

Plazo para presentar el modelo 309 en 2026 y 2027

Por regla general, se presenta e ingresa en los 20 primeros días naturales de abril, julio y octubre, según el trimestre en que se devengó la operación; el cuarto trimestre, en los 30 primeros días naturales de enero. Si el último día es sábado o inhábil, pasa al primer día hábil siguiente. El trimestre es el del devengo: en una compra de bienes en la UE, el día 15 del mes siguiente a aquel en que empieza el transporte, o la fecha de la factura si te la hacen antes; en un servicio, cuando se presta, salvo que lo pagues antes (entonces, al pagar y por lo que pagas) o que se preste de forma continuada (una suscripción, por ejemplo), que se devenga cada vez que vence un pago.

Si lo presentas tarde o no lo presentas

Fuera de plazo y sin requerimiento de Hacienda, con un 309 del periodo que le corresponde, pagas un recargo del 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso, sin sanción ni intereses. Pasados 12 meses, el 15 % sin sanción, con intereses de demora desde entonces. Baja un 25 % si ingresas toda la deuda al presentar y el recargo en su plazo (más en nuestra guía de recargos por presentar fuera de plazo). Si en cambio sumas la operación al 309 de un periodo posterior, no hay recargo: es una infracción leve, con multa del 50 %.

Si antes te llega un requerimiento, ya no hay recargo y puede acabar en una liquidación con sanción: no ingresar en plazo es una infracción tributaria, leve si no pasa de 3.000 euros o no hubo ocultación, con multa del 50 % de lo no ingresado.

Cómo rellenar el modelo 309 paso a paso

1. Entra en la ficha del modelo 309 de la sede de la AEAT y elige la presentación del «Ejercicio 2023 y siguientes».
2. Identifícate con certificado electrónico o Cl@ve.
3. Rellena los apartados y paga con NRC o domiciliación.
4. Firma, envía y guarda el justificante y, con un coche nuevo, el ejemplar para la matriculación.

Antes de empezar: qué necesitas

• Identificación: certificado electrónico (vale el del DNI electrónico) o, si eres persona física no obligada al certificado, Cl@ve.
• La factura de la operación.
• Los tipos vigentes en 2026: IVA general del 21 % y recargo general del 5,2 % (1,4 % si el bien va al 10 %, 0,5 % si va al 4 % y 1,75 % en el tabaco).
• Con un coche nuevo, su ficha técnica.

Los apartados del formulario, uno a uno

De sus once apartados, usarás casi siempre estos:

• Identificación (1): tus datos o, en una ejecución forzosa, los del dueño del bien (el sujeto pasivo).
• Devengo (2): el ejercicio y el periodo (de 1T a 4T; 0A con un medio de transporte nuevo o una ejecución forzosa).
• Situación tributaria (5) y Hecho imponible (6): quién eres y qué operación declaras (tabla de abajo).
• Liquidación (8): base, tipo y cuota en una línea del régimen general (casillas 01 a 09 y 25 a 27) y, en recargo, en una del recargo (casillas 10 a 21). La 22 suma las cuotas y la 24 es el resultado a ingresar.

El 3 (Transmitente) y el 7 (Características y datos técnicos) son para medios de transporte nuevos; el 4 (Adjudicatario), para ejecuciones forzosas. El 9 es la complementaria, solo si ingresaste de menos: pones el justificante del 309 anterior y restas lo ingresado en la casilla 23. Si ingresaste de más, se pide la rectificación de la autoliquidación, siempre que no hayan pasado cuatro años.

Cómo pagar y presentar

Por internet pagas con NRC, el número que te da tu banco colaborador al pagar (en su web, en una oficina o desde la sede de la AEAT); el 309 se envía ese mismo día. En los periodos trimestrales también puedes domiciliar el pago en una entidad colaboradora o de la zona SEPA, pero solo hasta el día 15 de abril, julio y octubre o el 25 de enero.

En papel, solo si no estás obligado al certificado (lo están, por ejemplo, las sociedades anónimas y limitadas) y con la predeclaración que genera la AEAT, que se presenta y paga en un banco o caja colaboradores en España. Un PDF bajado de otra web no sirve.

Ejemplos del modelo 309 con números

Una tienda en recargo de equivalencia que compra mercancía en Alemania

Marta tiene una tienda en recargo de equivalencia, su única actividad. En noviembre de 2026, un proveedor alemán le envía mercancía de 2.000 euros que tributa al tipo general y se la factura ese mismo mes. Su 309:

Plazo: hasta el lunes 1 de febrero de 2027. La compra va también en su 349.

Una psicóloga exenta que paga publicidad a una empresa de Irlanda

Lucía es psicóloga y solo hace asistencia exenta de IVA. En enero de 2027, una empresa de Irlanda le presta publicidad en internet por 300 euros. Como la empresa no está establecida en España, el IVA lo ingresa Lucía:

Sin recargo y sin poder deducir esos 63 euros. Plazo: hasta el martes 20 de abril de 2027. Va también en su 349 como adquisición intracomunitaria de servicios.

Qué otras obligaciones van con el modelo 309

• Modelo 349. Si eres empresario o profesional, o persona jurídica no empresaria con NIF-IVA, tus compras de bienes en la UE que tributan en España y los servicios de empresas de otro país de la UE en los que eres sujeto pasivo van también en el modelo 349.
• Registro de operadores intracomunitarios. Si eres empresario o profesional, pide el alta con el modelo 036 antes de esas compras en la UE o de contratar como sujeto pasivo servicios de empresas no establecidas en España.
• Matriculación del coche nuevo: sin el ejemplar del 309 con el ingreso validado, no hay matrícula. La primera matriculación en España está además sujeta, salvo excepciones, al impuesto especial sobre determinados medios de transporte: su autoliquidación, el modelo 576, tiene que estar visada por la AEAT antes de matricular.

Errores frecuentes con el modelo 309

• Presentarlo cada trimestre por si acaso o buscar su resumen anual: solo va si hay operación y no tiene resumen.
• Aplicar el umbral de 10.000 euros en recargo de equivalencia: ahí no existe (eso sí, los servicios no llevan recargo).
• Creer que la publicidad o el programa de una empresa no establecida en España no tienen IVA que declarar: en recargo o con actividad exenta, lo ingresas tú.
• Apurar hasta el 31 de enero: el plazo acaba el 30, salvo que caiga en sábado o inhábil.

Si tu Hacienda es la del País Vasco o la de Navarra

Si tu domicilio fiscal está en Álava, Bizkaia, Gipuzkoa o Navarra y tu volumen de operaciones del año anterior no pasó de 12 millones de euros, el IVA lo exige tu Hacienda foral, no la AEAT. Con domicilio fiscal allí, también van a ella tus compras en la UE en recargo, en el régimen agrario, con actividad exenta o como persona jurídica no empresaria. El IVA del coche nuevo de un particular va a la Administración del territorio donde se matricule. Cada Hacienda foral puede tener su propio modelo y sus plazos de ingreso: consúltalos en la tuya.

Canarias, Ceuta y Melilla: sin modelo 309

La Ley del IVA deja fuera de su ámbito a Canarias, Ceuta y Melilla, así que esta guía no sirve para las operaciones que se hacen allí.

Fuente oficial

• Agencia Tributaria: ficha e instrucciones del modelo 309.
• BOE: Ley 37/1992 del IVA, Reglamento del IVA, Orden HAC/3625/2003, Orden HFP/1245/2022, Orden HAP/2194/2013, Ley General Tributaria, Concierto con el País Vasco y Convenio con Navarra.

El modelo 309 en tres ideas

• Quién: quien no presenta el 303 y debe ingresar el IVA de una operación concreta, además del particular con un coche nuevo de la UE.
• Cuándo: solo si hay operación, del 1 al 20 de abril, julio y octubre o del 1 al 30 de enero (el coche, en 30 días y antes de matricular).
• Cómo: desde la sede de la AEAT, con NRC o domiciliación.

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