Modelo 650: dónde se presenta según la comunidad y cómo rellenarlo

Quién tiene que presentar el modelo 650

Los herederos, los legatarios (quienes reciben un bien concreto, no una parte de la herencia) y los beneficiarios de un seguro de vida contratado por otra persona. Cada uno el suyo, aunque salga cero: presentar es obligatorio para todos, haya o no que pagar. Ante la Agencia Tributaria y en todas las comunidades de régimen común salvo Extremadura, tiene que ser una autoliquidación; en Extremadura puedes presentar una declaración para que liquide la Junta.

¿Y si renuncias? Con la ley estatal, si renuncias de forma pura, simple y gratuita, tu parte tributa en quien la recibe, pero con tu parentesco con el fallecido si a ti te tocaba un coeficiente más alto que a él: si renuncia un amigo del fallecido y su parte pasa a un hijo, por esa parte se aplica el parentesco del amigo. Si renuncias a favor de alguien concreto, pagas tú como heredero y además se liquida lo que le pasas.

Dónde se presenta el modelo 650 en cada comunidad

Ante la hacienda de la comunidad donde el fallecido tenía su residencia habitual, que es la única donde surte efecto. Los tipos y las bonificaciones de cada una están en su guía: pincha en su nombre.

Qué comunidad te toca: la del fallecido, no la tuya

Manda la residencia habitual del fallecido el día de su muerte, no dónde viváis los herederos ni dónde estén los bienes, siempre que residáis en España (Ley 22/2009). Y no es su último domicilio: es la comunidad donde pasó más días en los cinco años anteriores. Esa comunidad fija las reducciones, la tarifa y las bonificaciones, y por eso la cuota cambia tanto de una a otra, como te contamos en nuestra guía del Impuesto sobre Sucesiones.

Cuándo se presenta en la Agencia Tributaria

Salvo en los casos de Navarra y el País Vasco que te contamos más abajo, el 650 va a la Agencia Tributaria si el heredero no reside en España (aunque el fallecido sí), si el fallecido no residía en España, si cobras un seguro de vida que no se suma a una herencia o si el fallecido residía en Ceuta o Melilla. En los dos primeros casos puedes optar por la normativa de una comunidad: la del fallecido o, si él no residía en España, la del mayor valor de los bienes en España (y si no hay bienes en España, la de la comunidad donde vives). Si no lo marcas, se aplica la estatal.

Se presenta en su sede o impreso en la Oficina Nacional de Gestión Tributaria, en Madrid. Si no resides en la UE ni en un país del EEE con asistencia mutua, necesitas un representante residente en España. Si el fallecido residía en Ceuta o Melilla, se presenta en su Delegación, con una bonificación del 50 %, o del 99 % para los grupos I y II (descendientes, cónyuge y ascendientes), siempre que hubiera residido allí también los cinco años anteriores (regla vigente desde 2004).

Navarra y el País Vasco: sus haciendas y sus modelos

Si el fallecido residía en Navarra o en el País Vasco, el impuesto lo exige su hacienda foral, con su propia normativa, también si vivía en el extranjero y los herederos residen allí. Y si vives fuera de España y la mayor parte del valor de lo que heredas está en el País Vasco o en Navarra, también presentas ante su hacienda foral y no ante la Agencia Tributaria, aunque el fallecido no viviera allí. En el País Vasco, si en los cinco años anteriores pasó más días en territorio común, la diputación aplica la normativa común. Navarra no usa el 650 sino el 660 y el 651; Álava y Bizkaia sí usan el 650 y Gipuzkoa, el 670. Tienes el detalle en nuestras guías del impuesto de sucesiones en Navarra, de sucesiones y donaciones en Bizkaia, de Álava y de Gipuzkoa.

Plazo para presentar el modelo 650

En régimen común y ante la Agencia Tributaria tienes seis meses desde el día del fallecimiento (o desde que es firme la declaración de fallecimiento), también para el seguro de vida.

En la mayoría de comunidades y en la Agencia Tributaria puedes pedir una prórroga de otros seis meses, solo dentro de los cinco primeros. Si en un mes no te contestan, está concedida, y pagas intereses de demora desde que acaban los seis meses hasta que presentas. Pedida más tarde, no se concede. Hay modelos propios para pedirla, como el 659 andaluz, el 406 de Castilla-La Mancha, el 739 valenciano o el 750 extremeño.

En régimen común, si presentas tarde sin que Hacienda te lo pida, hay recargo: un 1 % más otro 1 % por cada mes completo de retraso y, pasados 12 meses, un 15 % más intereses (artículo 27 de la Ley General Tributaria, vigente desde 2021). Tras un requerimiento ya no hay recargo: liquida Hacienda y puede haber sanción.

⚠️ En la Comunitat Valenciana (grupos I y II, y hermanos, sobrinos y tíos) y en Madrid (grupo III), la bonificación solo cubre los bienes declarados en plazo o, si es tarde, antes de un requerimiento. Lo que declares después la pierde.

Otros plazos: País Vasco, Navarra y Aragón

• Bizkaia y Gipuzkoa: un año desde el fallecimiento.
• Álava: seis meses desde el día siguiente (diez si fue en el extranjero), prorrogados solos otros seis, sin pedirlo, con intereses de demora.
• Navarra: seis meses, o diez si murió fuera de España.
• Aragón: seis meses desde el día siguiente, y la prórroga se puede pedir dentro de esos seis meses.

En Bizkaia, Gipuzkoa, Navarra, La Rioja e Illes Balears, pregunta a su hacienda por la prórroga (y en Baleares, también por el plazo).

Cómo rellenar el modelo 650 paso a paso

Lo harás con el programa de ayuda o la oficina virtual de la comunidad del fallecido. Como cada una numera sus casillas a su manera, te contamos los bloques en el orden del 650 de la Agencia Tributaria:

1. Datos generales: documento de la herencia, fallecido y fecha del fallecimiento, quién presenta y documentos que adjuntas.
2. Herederos: todos los que reciben algo.
3. Relación de bienes: inmuebles, cuentas, valores, joyas y vehículos, otros bienes, cargas, ajuar, deudas, gastos, legados y seguros, con sus totales. Incluye también los bienes adicionables: se presume que siguen en la herencia los que fueron del fallecido hasta un año antes de morir (también el dinero retirado de sus cuentas que no esté en la herencia ni en otro bien que lo sustituya), salvo que se pruebe que los transmitió y que los tiene alguien que no es heredero, legatario, pariente hasta el tercer grado ni cónyuge de ellos o del fallecido.
4. Autoliquidación de cada heredero: grupo de parentesco, patrimonio preexistente, donaciones que le hizo el fallecido en los cuatro años anteriores (se suman solo para calcular el tipo medio), base imponible, reducciones, base liquidable, cuota íntegra, coeficiente multiplicador, bonificaciones, intereses de demora y total a ingresar.

Cada bien va por su valor el día del fallecimiento: el de mercado y, en los inmuebles, el valor de referencia de Catastro de esa fecha, salvo que declares uno mayor (en régimen común, para fallecimientos desde 2022). En régimen común y ante la Agencia Tributaria, el ajuar doméstico (los enseres de la casa) suma el 3 % del caudal relicto (lo que deja el fallecido), salvo que le deis más valor o probéis que vale menos o no existe; si hay viudo o viuda, se descuenta lo que le corresponde.

En régimen común y ante la Agencia Tributaria, las deudas del fallecido restan si se acreditan, salvo las que tuviera con los herederos, con quienes reciben un legado de una parte de la herencia o con los cónyuges, ascendientes, descendientes o hermanos de unos y otros. Y como gastos solo restan los de última enfermedad, entierro y funeral (los dos últimos, en proporción a la herencia) y los de un pleito sobre la herencia en interés de todos los herederos.

Qué documentación necesitas antes de empezar

• Escritura de herencia o, sin ella, documento privado con los bienes, su valor y la referencia catastral de los inmuebles.
• Certificados de defunción y de últimas voluntades.
• Testamento o declaración de herederos.
• Contratos o certificados de los seguros.
• Justificantes de deudas, gastos y saldos a la fecha del fallecimiento.
• Relación del patrimonio preexistente de cada heredero.

Cada comunidad puede pedir algo más, como el certificado de residencia del fallecido de los cinco años anteriores en Bizkaia.

Cómo se presenta y se paga

Si sale a pagar, pagas antes de presentar o a la vez (en Bizkaia, cónyuge, ascendientes y descendientes lo presentan en persona y en forma de declaración); si sale cero, se presenta igual. Por internet vale el certificado electrónico, el DNI electrónico o Cl@ve donde la sede lo admite, pero no en todas partes puede hacerlo un particular: en Murcia solo los colaboradores sociales, en Álava la vía telemática es para profesionales y en Extremadura hacerlo en línea y pagarlo no es presentarlo.

Con qué normativa se rellena: la del día del fallecimiento

El impuesto se devenga (nace) el día del fallecimiento: valores, reducciones, tarifa y bonificaciones son los de ese día aunque presentes meses después, y por eso los programas de ayuda van por año de fallecimiento. En la Comunitat Valenciana, por ejemplo, el 99 % de bonificación de los grupos I y II rige para fallecimientos desde el 28 de mayo de 2023. Los hermanos, sobrinos y tíos (no los parientes por afinidad del grupo III, como yernos, nueras o suegros) tienen un 25 % para fallecimientos desde el 1 de junio de 2026, que pasará al 50 % para los que ocurran desde el 1 de junio de 2027.

Ejemplo de modelo 650 rellenado

Laura, de 40 años, es la única heredera de su madre, que tenía su residencia habitual en la Comunitat Valenciana y murió el 15 de septiembre de 2026. Hereda un piso que no era la vivienda habitual de su madre (valor de referencia, 150.000 €) y una cuenta con 60.000 €. No hay deudas ni gastos y su patrimonio previo no llega a 390.657,87 €. Con la normativa valenciana vigente ese día:

• Reducción del grupo II (descendientes de 21 años o más, cónyuge y ascendientes): 100.000 € en la ley valenciana.
• Cuota íntegra, con la tarifa para fallecimientos desde el 1 de enero de 2024: 8.984,91 € por los primeros 78.311,88 € y el 16,15 % de los 37.988,12 € restantes, que son 6.135,08 €.
• Coeficiente 1,0000: grupo II con patrimonio previo de hasta 390.657,87 €.
• Bonificación del 99 %, siempre que declare en plazo o antes de un requerimiento.

En otra comunidad cambian la reducción, la tarifa, el coeficiente y la bonificación: mira su guía en la tabla de arriba o, si es valenciana, la del impuesto de sucesiones en la Comunitat Valenciana.

💡 Un seguro de vida contratado por su madre iría en el mismo 650, sumado a la herencia, con una reducción del 100 % hasta 9.195,49 € (cónyuge, ascendientes y descendientes) que la ley valenciana también aplica.

Lo que declaras en el 650 cuenta después en tu renta

En el IRPF de territorio común la herencia no tributa, porque ya está sujeta a Sucesiones. Pero el 650 te sigue:

• Al vender lo heredado, tu valor de adquisición es el que resulte de las normas de Sucesiones, con tope en el valor de mercado: un valor bajo en el 650 agranda la ganancia.
• Lo que producen los bienes (alquileres, intereses, dividendos) va en tu renta; mientras la herencia está sin aceptar, se atribuye a los herederos, y entonces el alquiler de vivienda no lleva la reducción por alquiler.
• La renta del fallecido de su último año (del 1 de enero al fallecimiento) la presentáis los herederos si superaba los límites para declarar. Heredáis sus deudas con Hacienda, no sus sanciones.
• En el IRPF no existe la «plusvalía del muerto»: el fallecimiento no genera ganancia por los bienes que se dejan. Otra cosa es la plusvalía municipal: si heredas un inmueble urbano, el ayuntamiento puede cobrártela a ti, y en territorio común se declara en seis meses desde el fallecimiento, prorrogables hasta un año si lo pides.

Más en cómo tributa una herencia en tu renta.

Errores frecuentes con el modelo 650

• Presentarlo en la comunidad del heredero: solo surte efecto en la del fallecido.
• No presentarlo porque sale cero: hay que presentarlo igual.
• Pedir la prórroga pasado el quinto mes: en régimen común no se concede (en Aragón se pide dentro de los seis meses y en Álava es automática).
• Declarar un inmueble por debajo de su valor de referencia: en régimen común manda ese valor, y solo se discute recurriendo la liquidación o pidiendo rectificar la autoliquidación.
• Dar por hecho que siempre va antes un 660: depende de la comunidad.
• Usar el 651: ante la Agencia Tributaria y en comunidades como la Valenciana o Baleares es el de las donaciones (en Navarra, el de las herencias).
• No aplicar en plazo una reducción condicionada (vivienda habitual, empresa familiar): en Extremadura se entiende que renuncias a ella, y en Aragón la opción entre la estatal y la autonómica se ejerce en el periodo voluntario.

Fuente oficial

• BOE: Ley 29/1987 del impuesto, su Reglamento, Ley 22/2009, Orden HAP/2488/2014, Ley General Tributaria, Ley del IRPF, Concierto con el País Vasco, Convenio con Navarra, Ley 13/1997 valenciana, Decreto Legislativo 1/2010 de Madrid y Decreto Legislativo 1/2005 de Aragón.
• Agencia Tributaria: procedimiento G702, instrucciones del modelo 650 y cuadro de competencias.
• Haciendas autonómicas: Andalucía, Aragón, Asturias, Illes Balears, Canarias, Cantabria, Castilla-La Mancha, Castilla y León, Cataluña, Comunitat Valenciana, Extremadura, Galicia, La Rioja, Madrid y Murcia.
• Haciendas forales: Navarra, Álava, Bizkaia y Gipuzkoa.

Tres ideas para no equivocarte con el 650 (y una para tu renta)

• Va a la comunidad de residencia habitual del fallecido, no a la tuya.
• Seis meses desde el fallecimiento en régimen común; un año en Bizkaia y Gipuzkoa.
• Uno por heredero, aunque salga cero.

Lo que heredas sí entra después en tu declaración de la renta: el alquiler, los intereses o la ganancia al vender. Ahí te ayudamos, como a más de 4 millones de clientes. Empieza con nosotros.