Si alguna vez te has enfrentado al modelo 303 de IVA, seguramente te habrás topado con las casillas 59, 60 y 61. Puede que en ese momento te hayas preguntado: «¿Qué narices pongo aquí?».
Pues no te preocupes, que hoy te lo vamos a explicar todo de manera clara y directa, para que rellenar estas casillas sea más sencillo que la tabla del uno.
La casilla 59 del modelo 303 es donde debes reflejar el importe de las entregas y prestaciones de servicios fuera de la Unión Europea. Esto incluye operaciones con países fuera del ámbito comunitario y territorios como Canarias, Ceuta o Melilla, cuando no se aplican las reglas del IVA español. Según las instrucciones del modelo 303 de la Agencia Tributaria, en realidad la casilla 59 recoge el importe de las entregas intracomunitarias de bienes exentas del artículo 25 de la Ley del IVA y de las prestaciones de servicios intracomunitarias, no las operaciones con terceros países.
Básicamente, aquí se recogen todas las ventas y servicios realizados a terceros países o territorios especiales, y que están no sujetos a IVA. Así que si has vendido un producto o prestado un servicio a alguien fuera de la UE, este es el sitio.
Un ejemplo claro: si tienes una empresa que exporta productos a Estados Unidos, el total de esas ventas que no llevan IVA debe ir aquí, en la casilla 59. Otro ejemplo: si prestas servicios de consultoría a una empresa en Suiza, ese ingreso lo reflejarás también en esta casilla.
Uno de los errores más frecuentes es olvidar declarar ventas a territorios especiales como Canarias, Ceuta y Melilla. Recuerda que aunque sean parte de España, tienen un tratamiento fiscal diferente, y las operaciones con estos territorios deben incluirse aquí.
Otro error común es declarar ventas dentro de la UE en esta casilla, lo cual no es correcto. Las operaciones intracomunitarias deben declararse en otros apartados del modelo 303, no en la casilla 59.
La casilla 60 se usa para reflejar las exportaciones y operaciones asimiladas a exportaciones. Es decir, las ventas a clientes fuera de la Unión Europea, como a clientes de Estados Unidos, México, Japón o cualquier otro país que no esté en la UE.
Estas ventas se llaman exportaciones y, aunque no lleven IVA, tienes que informarlas igualmente.
Imagínate que vendes zapatillas desde tu tienda online en España, y un cliente de Canadá te compra un par por 120 €. Esa venta no lleva IVA, porque al estar fuera de la UE, se considera una exportación. Pero aun así, debes decirle a Hacienda: “Oye, he vendido esto fuera de Europa y no le he cobrado IVA, pero aquí está.”
Y eso lo haces rellenando la casilla 60 con los 120 € de la venta.
Ojo, que esto no es para compras: Si tú compras algo a Francia o Alemania, eso es otra historia. Eso se llama una adquisición intracomunitaria y se declara en otras casillas (como la 36 y la 37), pero no en la 60.
Ojo aquí, porque en esta casilla también tendrás que incluir compras realizadas a Ceuta, Melilla y Canarias. Aunque no son países de la UE, se tratan de manera similar a efectos del modelo 303. Así que, si te traes mercancía desde alguno de estos territorios, tendrás que reflejarla en esta casilla. Conviene matizar este punto: segun las instrucciones del modelo 303 de la Agencia Tributaria, la casilla 60 recoge tus exportaciones y entregas exentas con destino a Canarias, Ceuta y Melilla conforme al articulo 21 de la Ley del IVA, no las compras que hagas a esos territorios.
La casilla 61 está destinada a operaciones no sujetas. Es decir, aquellas en las que no se aplica el IVA porque son operaciones fuera de la UE, o bien en situaciones en las que hay una regla especial que las excluye. Aquí se incluyen, por ejemplo, ciertas ventas a consumidores de fuera de Europa. Importante: la casilla 61 quedo suprimida del modelo 303 desde el 1 de julio de 2021 por la Orden HAC/646/2021 publicada en el BOE, de modo que estas operaciones no sujetas o con inversion del sujeto pasivo se declaran ahora en las casillas 120 a 124 de la informacion adicional, segun confirman las instrucciones vigentes del modelo 303 de la Agencia Tributaria.
Si haces negocios con países que no son miembros de la UE (como Japón, por ejemplo), las operaciones de venta de productos o prestación de servicios a esos países deben reflejarse en esta casilla, siempre y cuando no se les aplique IVA.
Rellenar mal las casillas del modelo 303 puede tener sus consecuencias. Las más comunes incluyen:
¡Así que más vale asegurarse de que lo haces bien desde el principio!
El modelo 303 está relacionado con otros modelos fiscales, como el modelo 349 para las operaciones intracomunitarias. Si tienes ventas o compras dentro de la UE, lo que declaras en las casillas 59 y 60 del modelo 303 tiene que cuadrar con lo que reflejas en el modelo 349. De lo contrario, Hacienda puede detectar inconsistencias y pedirte explicaciones.
Rellenar las casillas 59, 60 y 61 del modelo 303 puede parecer un dolor de cabeza, pero con una guía clara, se vuelve mucho más fácil. Si tienes operaciones fuera de la UE, intracomunitarias o no sujetas a IVA, ya sabes dónde debes reflejarlas.
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