Si alguna vez te has enfrentado al modelo 303 de IVA, seguramente te habrás topado con las casillas 59, 60 y 61. Puede que en ese momento te hayas preguntado: «¿Qué narices pongo aquí?».
Pues no te preocupes, que hoy te lo vamos a explicar todo de manera clara y directa, para que rellenar estas casillas sea más sencillo que la tabla del uno.
La casilla 59 del modelo 303 es donde debes reflejar el importe de las entregas intracomunitarias de bienes exentas (artículo 25 de la Ley del IVA) y de las prestaciones de servicios intracomunitarias del periodo, según las instrucciones del modelo 303 de la Agencia Tributaria. Es decir, ventas de bienes y servicios a clientes de otros países de la UE que no llevan IVA español. Las exportaciones fuera de la UE y los envíos a Canarias, Ceuta o Melilla no van aquí, sino en la casilla 60.
Para que una venta de bienes a otro país de la UE vaya sin IVA español, tu cliente tiene que ser empresario o profesional (o una persona jurídica) con número de IVA de otro país de la UE y habértelo comunicado, y la mercancía tiene que salir de España hacia otro país de la UE. Además, tienes que incluir la venta en el modelo 349: si no, pierdes la exención. Si has vendido un producto o prestado un servicio a alguien de fuera de la UE, este no es el sitio.
Un ejemplo claro: si vendes productos a una empresa de Francia con número de IVA francés y se los envías allí, el total de esas ventas, que no llevan IVA español, debe ir aquí, en la casilla 59. Otro ejemplo: si prestas servicios de consultoría a una empresa de Alemania, ese ingreso lo reflejarás también en esta casilla. En cambio, si exportas a Estados Unidos, esas ventas van en la casilla 60 y la consultoría a una empresa de Suiza, en la 120.
Uno de los errores más frecuentes es poner aquí las ventas a Canarias, Ceuta y Melilla. Aunque sean parte de España, para la Ley del IVA son territorio tercero, como si estuvieran fuera de la UE: los envíos de bienes a estos territorios van en la casilla 60, con las exportaciones.
Otro error común es dejar fuera de esta casilla las ventas y los servicios a otros países de la UE. Las entregas intracomunitarias exentas y los servicios intracomunitarios van precisamente en la casilla 59 y además en el modelo 349. Las compras a otros países de la UE son otra cosa y van en otras casillas del modelo 303.
La casilla 60 se usa para reflejar las exportaciones y operaciones asimiladas a exportaciones. Es decir, las ventas a clientes fuera de la Unión Europea, como a clientes de Estados Unidos, México, Japón o cualquier otro país que no esté en la UE.
Estas ventas se llaman exportaciones y, aunque no lleven IVA, tienes que informarlas igualmente.
Imagínate que vendes zapatillas desde tu tienda online en España, y un cliente de Canadá te compra un par por 120 €. Esa venta no lleva IVA, porque al estar fuera de la UE, se considera una exportación. Pero aun así, debes decirle a Hacienda: «Oye, he vendido esto fuera de Europa y no le he cobrado IVA, pero aquí está».
Y eso lo haces rellenando la casilla 60 con los 120 € de la venta.
Ojo, que esto no es para compras: Si tú compras algo a Francia o Alemania, eso es otra historia. Eso se llama una adquisición intracomunitaria y se declara en otras casillas (la 10 y la 11 y, si deduces el IVA, la 36 y la 37), pero no en la 60.
Ojo aquí, porque en esta casilla también tendrás que incluir las ventas de bienes que envíes con carácter definitivo a Canarias, Ceuta y Melilla: las instrucciones del modelo 303 las incluyen junto a las exportaciones (artículo 21 de la Ley del IVA). Las compras que hagas a esos territorios no van en esta casilla.
En el modelo 303 actual ya no hay casilla 61. Las operaciones no sujetas y las de inversión del sujeto pasivo van en estas casillas de la información adicional, según las instrucciones del modelo 303 de 2026:
Si haces negocios con países que no son miembros de la UE (como Japón, por ejemplo), la venta de productos que salen hacia allí es una exportación y va en la casilla 60; la prestación de servicios a empresas de esos países que no se entiende hecha en España va en la casilla 120.
Rellenar mal las casillas del modelo 303 puede tener sus consecuencias. Las más comunes incluyen:
¡Así que más vale asegurarse de que lo haces bien desde el principio!
El modelo 303 está relacionado con otros modelos fiscales, como el modelo 349 para las operaciones intracomunitarias. Si tienes ventas o compras dentro de la UE, lo que declaras en las casillas 59 (ventas) y 10 (compras) del modelo 303 tiene que cuadrar con lo que reflejas en el modelo 349. De lo contrario, Hacienda puede detectar inconsistencias y pedirte explicaciones. Las exportaciones de la casilla 60 no van en el 349, que es la declaración de operaciones intracomunitarias.
Rellenar las casillas 59 y 60 del modelo 303 (y saber dónde va ahora lo que iba en la 61) puede parecer un dolor de cabeza, pero con una guía clara, se vuelve mucho más fácil. Si tienes operaciones fuera de la UE, intracomunitarias o no sujetas a IVA, ya sabes dónde debes reflejarlas.
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