El epígrafe 861 del IAE es el grupo 861 de la sección segunda: pintores, escultores, ceramistas, artesanos, grabadores, artistas falleros y similares por cuenta propia. Te das de alta con el 036 antes de empezar y, como persona física, no pagas su cuota de 115 € ni presentas el modelo 840. El 861.1 y el 861.2 son el alquiler de viviendas y locales. País Vasco y Navarra tienen normas forales.
¿Pintas, esculpes, haces cerámica o artesanía y vas a cobrar por ello? Entonces el epígrafe 861 del IAE es casi seguro el tuyo: el grupo del Impuesto sobre Actividades Económicas para artistas plásticos y artesanos por cuenta propia. Te das de alta en él aunque solo vendas una obra.
Ojo, porque hay dos 861: el de los artistas (sección segunda) y el del alquiler de viviendas y locales (861.1 y 861.2, sección primera). Te explicamos los dos. En el País Vasco y Navarra, el IAE y el IRPF tienen normas forales propias.
Es el grupo 861 de la sección segunda de las tarifas del IAE, la de las actividades profesionales: «Pintores, Escultores, Ceramistas, Artesanos, Grabadores, Artistas Falleros y artistas similares». Está dentro de la agrupación 86, «Profesiones liberales, artísticas, literarias y culturales».
En la sección segunda se habla de grupos, no de epígrafes: el 861 no tiene subdivisiones, aunque todo el mundo diga «epígrafe 861». Es la actividad que comunicas a Hacienda al darte de alta y la que te abre la puerta a la retención reducida del 7 % de los artistas.
¿Y el CNAE? Las tarifas del IAE no lo dan, pero el buscador de actividades de la Agencia Tributaria hace corresponder el grupo 861 con la clase 90.12 de la CNAE-2025, «Actividades de creación de artes visuales». La CNAE-2025 está vigente desde el 16 de enero de 2025. Si buscas el CNAE de otra actividad, tienes nuestro conversor de IAE a CNAE.
| 861 de la sección segunda | 861 de la sección primera | |
|---|---|---|
| Nombre | Pintores, Escultores, Ceramistas, Artesanos, Grabadores, Artistas Falleros y artistas similares | Alquiler de bienes inmuebles de naturaleza urbana |
| Epígrafes | Ninguno: es un grupo sin subdivisiones | 861.1 (viviendas) y 861.2 (locales y otros alquileres) |
| Tipo de actividad | Profesional, solo para personas físicas | Empresarial |
| Actividad | Crear y vender obra artística o artesana por tu cuenta | Alquilar pisos, locales o terrenos urbanos |
Si creas obra, el tuyo es el de la sección segunda.
La persona física que pinta, esculpe, hace cerámica, artesanía, grabado, arte fallero u otra actividad artística similar por su cuenta, organizando ella misma sus medios para crear y vender.
El alta cubre crear tu obra y venderla en toda España si no tienes un establecimiento abierto al público. Si lo tienes (un taller-estudio donde vendes, por ejemplo), sigues en el 861 y sumas por cada uno un alta en comercio: el 659.1 si vendes a particulares y a galerías para exponer o el 615.5 si vendes también a galerías para revender.
Te saca del 861 trabajar a través de una sociedad u otra entidad (una comunidad de bienes, por ejemplo) o con una organización empresarial, como producir en serie con personal contratado: la actividad pasa a la sección primera. Subcontratar un encargo a otro profesional no basta por sí solo. Y cada actividad distinta lleva su propia alta.
Si dudas, consulta el buscador de actividades de la Agencia Tributaria y cómo saber qué epígrafe del IAE te corresponde.
También te das de alta en Hacienda. El IAE no exige habitualidad ni ganar dinero: basta un solo acto, aunque sea puntual y pequeño, como vender un cuadro en una exposición. No pagas cuota y comunicas el alta con el 036 antes de empezar.
En el IVA también eres empresario o profesional si organizas medios para vender, aunque vendas poco. Solo se libra una venta puntual y aislada, sin intención de repetirla y al margen de cualquier actividad.
⚠️ No presentar a tiempo la declaración censal puede costarte una multa fija de 400 €.
Casos resueltos por la Dirección General de Tributos (DGT, que responde las consultas sobre impuestos) y la Agencia Tributaria:
| Actividad | Dónde va | Consulta |
|---|---|---|
| Murales artísticos en edificios, parques y otros espacios, aunque subcontrates a otro profesional | Grupo 861, si no hay organización empresarial | DGT V0138-18 y Agencia Tributaria (marzo de 2018) |
| Performances y obras de arte junto a otra profesión | Grupo 861, además del alta en la otra profesión | DGT V1684-24 |
| Collares y correas para perros hechos a mano, con diseños propios y sin producción en serie | Grupo 861 si la confección es artesanal; si no, grupo 899; si es industrial, sección primera | DGT V0139-24 |
| Láminas y collages creados con ordenador o tableta | Grupo 861, si suponen una creación artística | DGT V0556-23 |
| Pintora e ilustradora que vende sus cuadros o dibujos, aunque sea de forma puntual | Grupo 861 | DGT V1845-21 |
Si haces diseño gráfico, no des por hecho que vas en el 861: busca tu actividad en el buscador de la Agencia Tributaria.
Con la declaración censal, el modelo 036, antes de empezar. Para Hacienda empiezas en cuanto vendes, prestas un servicio, compras, cobras, pagas o contratas a alguien para tu actividad. Te lo contamos paso a paso en cómo darte de alta en el IAE.
El alta como autónomo en la Seguridad Social es un trámite aparte, con sus propias reglas.
No, si eres persona física. El grupo tiene una cuota de 115 € desde 2023, pero en la sección segunda solo hay personas físicas y todas están exentas del IAE, residan o no en España. Nadie en el 861 la paga y no hay que pedir la exención.
Si cambias de actividad o te diste de alta en el grupo equivocado, presenta una declaración censal de modificación, otra vez con el 036. El plazo es de un mes desde el cambio. Si no hay perjuicio económico para Hacienda, las multas son fijas:
En el 861 el IVA depende de cada operación y puedes tener la retención reducida del 7 % de los artistas. En el IRPF, lo que ganas, incluida la venta de tu obra, es rendimiento de una actividad profesional.
En la renta, el límite de 22.000 € no te sirve: con una actividad solo te libras de declarar si tus rendimientos íntegros (lo que ingresas, antes de restar gastos) y tus ganancias patrimoniales no pasan de 1.000 € al año (con pérdidas patrimoniales de menos de 500 €). Si has estado de alta en el RETA en algún momento del año, declaras siempre. El País Vasco y Navarra tienen su propio IRPF.
Tipos de 2026 según la operación:
| Operación | IVA | Por qué |
|---|---|---|
| Ceder derechos de autor o prestar servicios sobre tu obra original, como ceder una ilustración a una editorial | Exento | Servicios profesionales de artistas plásticos |
| Ilustración personalizada por encargo, enviada por correo electrónico | Exento | Servicio sobre tu creación |
| Pintar o decorar por encargo una pieza que no es tuya, como una falla que ha esculpido otro artista | 21 % | Servicio sobre una obra ajena: no está exento |
| Vender tu obra original si es «objeto de arte» | 10 % | Entrega de objetos de arte por su autor |
| Pintar un mural en una pared o un techo para un cliente | 10 % si es objeto de arte; si no, 21 % | Entrega de bienes, aunque sea por encargo: no está exenta |
| Vender obra que no es objeto de arte, como láminas impresas que no cumplen las condiciones | 21 % | Tipo general |
| Vender un archivo digital no personalizado que el cliente descarga | 21 % | Servicio prestado por vía electrónica |
| Vender artesanía que fabricas tú y no es objeto de arte, como collares o correas | 21 % | Régimen general, sin recargo de equivalencia |
Cuenta como objeto de arte, si lo vendes tú como autor:
No lo son los planos ni los dibujos industriales o comerciales, los artículos manufacturados que decoras a mano (como una taza de fábrica que pintas tú) ni los lienzos pintados para decorados de teatro.
Si solo haces actividades exentas de IVA, como ceder derechos, no presentas el modelo 303 ni el 390. Si vendes algo con IVA, como un cuadro al 10 %, presentas el 303 cada trimestre y el 390 al año. Si además haces operaciones exentas, como ceder derechos, solo puedes restar una parte del IVA de tus compras: el porcentaje que suponen en el año tus operaciones con IVA sobre el total (la regla de prorrata).
📍 En Canarias, Ceuta y Melilla no se aplica el IVA. Las ventas a clientes de otros países tienen sus propias reglas.
Te retienen las empresas, entidades y autónomos que te pagan en su actividad. Retenciones de 2026:
| Retención | Cuándo | Requisitos |
|---|---|---|
| 15 % | Regla general | Ninguno |
| 7 % de inicio | El año en que empiezas tu actividad profesional y los dos siguientes | No haber ejercido ninguna actividad profesional el año anterior al inicio y comunicarlo por escrito a quien te paga |
| 7 % de los artistas | Cualquier año, en el 861 y otros grupos artísticos (851, 852, 853, 862, 864 y 869 y agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la sección tercera) | Que el año anterior los rendimientos íntegros de esas actividades fueran inferiores a 15.000 € y más del 75 % de tus rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo. Hay que comunicarlo por escrito a quien te paga |
| Sin retención | Si te paga un particular | No aplica |
Rendimientos íntegros: lo que ingresas antes de restar gastos. Si una editorial te paga un anticipo a cuenta de derechos de autor que se van a devengar a lo largo de varios años, la retención de ese anticipo es del 7 %. Más en la retención reducida de los artistas. En Ceuta y Melilla, estos porcentajes bajan un 60 % si los rendimientos tienen derecho a la deducción por rentas obtenidas allí.
Y al revés: si en tu actividad pagas a otro profesional (por ejemplo, al que subcontratas para un mural), eres tú quien le retiene: esa retención la ingresas con el modelo 111 y en enero presentas su resumen anual, el modelo 190. Si alquilas un local para trabajar, como un taller, también retienes sobre el alquiler: lo ingresas con el modelo 115 y en enero presentas su resumen anual, el modelo 180, salvo en las excepciones que verás en el alquiler de locales.
Lucía es ilustradora y está de alta en el 861 desde 2019. En 2026 cede a una editorial los derechos de unas ilustraciones por 2.000 € y vende a un particular un dibujo original hecho a mano por 500 €.
| Cesión a la editorial | Dibujo a un particular | |
|---|---|---|
| Base | 2.000 € | 500 € |
| IVA | Exento | 10 %: 50 € |
| Retención del IRPF | 15 %: menos 300 € | Sin retención |
| Lo que cobra | 1.700 € | 550 € |
Si cumpliera los requisitos del 7 % de los artistas y lo comunicara por escrito, le retendrían 140 € y cobraría 1.860 €. Por el dibujo presenta el modelo 303 con esos 50 € de IVA. Como también cede derechos, que están exentos, del IVA de sus compras solo puede restar el 20 %: lo que pesan sus ventas con IVA (500 €) sobre el total (2.500 €). Los 300 € retenidos son un pago a cuenta de su IRPF: se restan en su declaración de la renta.
💡 Si un año entero factura en esta proporción, el 80 % de sus ingresos tiene retención: al año siguiente no presenta el modelo 130.
El modelo 130 es el pago fraccionado del IRPF en estimación directa. Como profesional no lo presentas si en el año natural anterior al menos el 70 % de los ingresos de tu actividad tuvo retención. Si no llegas, por ejemplo porque vendes sobre todo a particulares, que no retienen, lo presentas. Si empiezas, el 70 % se mide en el período de cada pago fraccionado.
El otro 861 no tiene nada que ver con los artistas: es el grupo 861 de la sección primera, «Alquiler de bienes inmuebles de naturaleza urbana».
Su cuota es el 0,10 % del valor catastral de los inmuebles alquilados de cada epígrafe; por debajo de 601,01 € es cuota cero y no pagas el IAE ni presentas ninguna declaración de este impuesto. Y la persona física está exenta del IAE.
Alquilar no te hace autónomo en el IRPF: solo es actividad económica si para gestionarlo tienes al menos a una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa. Para la renta, mira qué puedes desgravar del alquiler.
Si alquilas un local a una empresa o a un autónomo para su actividad, el inquilino te retiene sobre la renta y lo ingresa con el modelo 115. Un inquilino particular no retiene. Tampoco hay retención:
¿Vas a darte de alta o a corregir tu epígrafe? Con el servicio de autónomos de TaxDown gestionamos tu alta en Hacienda y en la Seguridad Social y comunicamos tus cambios censales a Hacienda, con más de 300 asesores fiscales expertos. No incluye a quien está en módulos ni a quien vive en el País Vasco, Navarra, Canarias, Ceuta o Melilla. Empieza con nosotros.
TaxDown es la plataforma española que te ayuda a hacer tu declaración de la renta de forma fácil, rápida y con el máximo ahorro. Colaborador social de la Agencia Tributaria, cuenta con más de 300 asesores fiscales expertos que revisan cada declaración.
Haz la declaración desde donde quieras.
Tu gestoría online se encarga de tus trimestres y tus trámites desde 29,90€ + IVA al mes.
