Prejubilación: cómo tributa la indemnización con ERE y sin ERE

El criterio del TEAC: sin ERE abierto, la prejubilación voluntaria no está exenta

Lo fija la resolución 00/53098/2026, de 27 de octubre de 2026, que unifica criterio: obliga a la Agencia Tributaria y a los tribunales económico-administrativos, pero no a los jueces.

Muchos trabajadores se apoyaban en la sentencia del Tribunal Supremo 1189/2020, de 21 de septiembre, que reconoció la exención en las prejubilaciones de Banca Cívica. El TEAC responde que aquellas salidas eran forzosas porque había un ERE: sin él, apuntarte al plan es una decisión voluntaria. Y un ERE es un procedimiento formal, con consultas a los representantes de los trabajadores y comunicación a la autoridad laboral: no depende de cómo lo vivas ni de que la empresa reduzca plantilla.

El ERE tiene que estar en marcha cuando te adhieres al plan

El caso: un empleado de banca se adhirió a un plan de prejubilaciones y bajas incentivadas de diciembre de 2020 y salió por mutuo acuerdo el 31 de marzo de 2021. Pidió la devolución del IRPF: la Agencia Tributaria se la negó y el tribunal regional de la Comunitat Valenciana (TEAR) le dio la razón en 2025.

El TEAC ha fijado el criterio contrario, aunque a él no le cambia nada: el banco no comunicó a los sindicatos que iniciaba un despido colectivo hasta el 30 de agosto de 2021, meses después de la adhesión.

📅 Cuenta la fecha en que te adhieres: un ERE posterior no convierte en forzosa tu salida.

A quién afecta el criterio del TEAC

Afecta a quien sale o ha salido con un plan de prejubilación o de bajas voluntarias sin ERE abierto, sobre todo en banca, donde las prejubilaciones son frecuentes, aunque vale para cualquier sector. En especial, a quien reclama el IRPF de su indemnización: en la vía administrativa lo tiene ahora mucho más difícil.

No cambia nada si sales dentro de un ERE, con sus límites, ni si te despiden de forma individual.

Cuánto pagas de más sin ERE: tres casos calculados por TaxDown

Los expertos fiscales de TaxDown han comparado el IRPF del año en que sales, con ERE y sin ERE. Con ERE, los dos primeros casos suponen que toda la indemnización está exenta: son 24 mensualidades del sueldo, el tope general del despido improcedente. En el tercero, incluso con ERE, solo quedan libres de impuestos 180.000 €, el máximo que permite la ley.

Sin ERE, en el primer caso pagas más de una cuarta parte de lo que cobras por irte. Como cada comunidad aprueba su propia escala autonómica, la misma indemnización paga distinto en Madrid que en Barcelona (mira los tramos del IRPF en Madrid y los tramos del IRPF en Cataluña). Tu cifra depende de tus demás ingresos, de tu comunidad y de si cobras de una vez o en varios años.

Para hacer la cuenta con tu sueldo, tu indemnización cobrada de una vez, tu fecha de entrada en la empresa y tu comunidad, usa la calculadora:

Cómo se declara la prejubilación en la renta

La indemnización y los pagos de la empresa son rendimientos del trabajo y van en la renta del año en que puedes exigirlos. Lo exento no se suma y la reducción del 30 % se aplica ahí sobre lo que tributa. La empresa no retiene sobre lo exento y, sobre el resto, calcula el tipo de retención restando antes esa reducción cuando se aplica.

Si cobras la indemnización en varios años

Cada pago va a la renta del año en que puedes exigirlo. En un ERE, la parte exenta se consume con los primeros pagos. A lo que tributa solo le aplicas la reducción del 30 % si tus años de servicio divididos entre los años de cobro, contando los exentos, dan más de dos (como mucho, sobre 300.000 € al año; menos si tus rendimientos por la salida pasan de 700.000 €).

🧮 Con 30 años en la empresa, cobrar en 5 años da 6 y tienes la reducción; en 16 años da 1,875 y no.

Sin ERE, si te pagan en mensualidades hasta una edad, la Dirección General de Tributos ha respondido que no se aplica la reducción del 30 % a nada de lo que cobras por ese acuerdo, porque no se imputa en un único año: tampoco a la prima de adhesión ni al pago final que cobres de una vez (consultas V1337-22 y V1139-24).

El paro y los pagos de la empresa cuentan como dos pagadores

Ojo: solo hay paro en situación legal de desempleo, que la ley reconoce, entre otros casos, si sales por despido colectivo, despido o causas objetivas, no si cesas voluntariamente; el mutuo acuerdo no está en esa lista. Sin ERE, pregunta al SEPE antes de contar con él.

Si lo cobras, el paro también es rendimiento del trabajo y el SEPE, un segundo pagador: estás obligado a declarar si tus rendimientos del trabajo pasan de 15.876 € (de 22.000 € si el segundo pagador y los siguientes no suman más de 1.500 €). Lo retenido se resta en la renta y, si se quedó corto, sale a pagar. Más en el IRPF cuando tienes varios pagadores.

Del convenio especial con la Seguridad Social, las cuotas que la ley pone a cargo de la empresa en un ERE no cuentan en tu IRPF y las que te tocan a ti restan de tus rendimientos del trabajo. Si la empresa te las paga o te las reembolsa porque lo habéis pactado, ese dinero es rendimiento del trabajo, sin exención ni reducción del 30 %, y la cuota sigue restando como gasto (consultas V2906-19 y V2368-25).

Si ya saliste sin ERE: qué puedes hacer

En Hacienda lo tienes muy complicado: la Agencia Tributaria y los tribunales económico-administrativos ya tienen que aplicar el criterio del TEAC. Tu opción pasa por los tribunales de justicia, defendiendo que tu caso merece el trato del de Banca Cívica. Es difícil sin ERE, porque aquella sentencia se apoyaba en que lo había. La última palabra la tendría el Tribunal Supremo si volviera a pronunciarse.

Se empieza pidiendo la rectificación de tu declaración; si te la deniegan, viene la reclamación económico-administrativa y, después, el recurso contencioso-administrativo. Para pedir la devolución tienes cuatro años desde el día siguiente al fin del plazo de esa declaración, o al pago si pagaste fuera de plazo.

• Si saliste en un ERE y tributaste por todo, puedes pedir la rectificación de los años no prescritos para aplicar la exención, con sus límites.
• Si declaraste exenta una salida sin ERE, Hacienda puede regularizarlo mientras no prescriba y cobrarte lo que falte con intereses de demora y, en su caso, una sanción. Si lo corriges tú antes de que te lo pida, con una declaración complementaria o rectificativa, pagas un recargo, sin sanción: el 1 % más otro 1 % por mes completo de retraso, o el 15 % pasados 12 meses, más intereses desde entonces.

Qué comprobar antes de acordar una prejubilación con la empresa

1. Que haya un despido colectivo en marcha cuando te adhieres y que tu salida quede dentro, por escrito: Hacienda mira la causa de extinción de tu documento.
2. El neto después del IRPF, no el bruto.
3. Si cobras de una vez o en mensualidades: sin ERE, si parte se cobra en mensualidades, puedes perder la reducción del 30 % en todo, también en la prima de adhesión.
4. Qué más cobras ese año: el rescate de un plan de pensiones también es rendimiento del trabajo y suma en la misma base. El paro, solo si tienes derecho a él.
5. Quién paga el convenio especial: en un ERE con 55 años o más, la empresa hasta tus 63 (61 si el ERE es por causas económicas), salvo que esté en concurso; sin ERE no está obligada, aunque puede pactarse.
6. No volver a la empresa ni a una vinculada en tres años, para no perder la exención del ERE.

Fuente oficial

• Tribunal Económico-Administrativo Central: resolución 00/53098/2026, de 27 de octubre de 2026.
• BOE: Ley del IRPF, Reglamento del IRPF, Estatuto de los Trabajadores, Ley General Tributaria y Ley General de la Seguridad Social.
• Dirección General de Tributos: consultas V2906-19, V1337-22, V1139-24 y V2368-25.
• Agencia Tributaria: manual de Renta 2025, reducción del 30 %.
• Tribunal Supremo: sentencia 1189/2020, de 21 de septiembre.

Antes de firmar tu prejubilación, haz números

«Muchos trabajadores aceptan una prejubilación pensando que la indemnización estará exenta, como ocurre con un despido. Con este criterio, si no hay un ERE abierto, Hacienda entiende que la salida es voluntaria y la indemnización tributa como cualquier otro ingreso del trabajo. Solo se puede aplicar una reducción del 30 %, y en indemnizaciones altas eso puede suponer pagar decenas de miles de euros más», afirma Aitor Fernández, experto fiscal de TaxDown, y añade que «antes de firmar un plan de prejubilación conviene comprobar si la empresa tiene abierto un despido colectivo y hacer números».

En TaxDown, un asesor hace contigo los números antes de firmar y presenta la renta del año de la indemnización y de los siguientes. Si ya saliste, revisamos tus rentas anteriores por si te dejaste alguna deducción. Empieza gratis con nosotros.