Dietas exentas de IRPF: límites por día y cuándo tributan

Requisitos para que las dietas no tributen

1. Relación laboral: trabajas por cuenta ajena o eres funcionario, con dependencia y alteridad (para otro y bajo su dirección).
2. Desplazamiento real de trabajo fuera de tu centro de trabajo; para el transporte vale aunque sea dentro de tu municipio.
3. Otro municipio para comidas y hotel, distinto del de tu trabajo habitual y del de tu residencia.
4. No más de nueve meses seguidos en el mismo municipio para comidas y hotel, sin descontar vacaciones ni bajas (el transporte no tiene ese límite).
5. Importes dentro de los límites de la tabla; si los pasan, sólo tributa lo que sobra.
6. Prueba del viaje: la empresa debe poder acreditar el día, el lugar y el motivo de cada desplazamiento.

Quién tiene que justificar las dietas ante Hacienda

La prueba es cosa de tu empresa, no tuya: lo dice la Agencia Tributaria en su manual de la Renta 2025, con dos sentencias del Tribunal Supremo (429/2020 y 1080/2021). Vale cualquier medio de prueba admitido en Derecho, y lo valora Hacienda.

Para las comidas no necesitas tickets, ni pagar con tarjeta, ni comer en un restaurante: basta con que la empresa acredite el viaje y no pase del límite. Pagar con medios electrónicos es requisito del autónomo, no del asalariado. Los billetes y el hotel sí necesitan factura o justificante.

📩 Si te llega un requerimiento de Hacienda por tus dietas, contesta en el plazo que te marque y pide a tu empresa la documentación de esos viajes.

¿Cuándo tributan las dietas?

• Cumples los requisitos, pero te pagan de más: tributa sólo el exceso, como rendimiento del trabajo, con su retención de IRPF en la nómina. Lo que queda dentro del límite no lleva retención.
• Falla un requisito: tributa la cantidad entera, no sólo lo que pasa del límite. Por ejemplo, si la empresa no puede probar el viaje o te paga comidas en tu municipio de trabajo o de residencia.
• Más de nueve meses en el mismo municipio: la comida y el hotel de ese desplazamiento dejan de estar exentos.

Tampoco son dietas, y tributan enteros, un plus fijo que cobras cada mes sin viajar o el plus por ir de casa a tu centro de trabajo habitual, aunque vivas en otro municipio. La excepción es el transporte colectivo que la empresa paga a la entidad de transporte público, exento hasta 1.500 € al año por trabajador. Si te lo da con una tarjeta o un medio de pago electrónico, además no puede pasar de 136,36 € al mes y tiene que cumplir los requisitos del Reglamento (nominativa, intransmisible y sólo para títulos de transporte, entre otros): lo que pase de 136,36 € al mes tributa, y si la tarjeta no cumple esos requisitos, tributa todo.

Ejemplo: cuánto tributa una dieta que pasa del límite

Un mes por España, siempre a municipios distintos del de tu trabajo y tu casa: seis viajes de ida y vuelta en el día a 35 €, dos días con pernocta a 70 €, 180 € de hotel con factura y 400 km en tu coche a 0,30 €.

Esos 99,30 € se suman a tu nómina, con su retención. Si tu empresa no pudiera probar los viajes, tributarían los 650 €.

Casos especiales: representantes de comercio, traslados y destinos en el extranjero

• Relación laboral especial de carácter dependiente (la AEAT pone el ejemplo del representante de comercio con la relación laboral especial del Real Decreto 1438/1985; ser comercial con una relación laboral común no basta): si la empresa no te paga los gastos de viaje, puedes restar de tus ingresos 0,26 € por kilómetro o el billete, los peajes y el aparcamiento justificados y 26,67 € al día de comidas (48,08 € en el extranjero), justificando tus desplazamientos. El hotel no: tiene que pagarlo la empresa.
• Traslado de puesto a otro municipio con cambio de residencia: no tributa lo que te paguen por tu viaje y el de tu familia durante el traslado (el billete con factura o 0,26 € por kilómetro) ni por las comidas de esos días hasta los límites diarios de la tabla, ni la mudanza de muebles y enseres. Lo que pase de ahí tributa como rendimiento del trabajo, con una reducción del 30 % si se imputa entero a un mismo año.
• Destino en el extranjero (no un viaje): no hay límites diarios. Queda exceptuado lo que cobras de más respecto a lo que cobrarías en España en el mismo puesto, y no se combina con la exención del artículo 6 del Reglamento del IRPF.

Y los administradores y consejeros no aplican este régimen a las dietas de su cargo, aunque sí a las que cobran como empleados.

¿Las dietas cotizan a la Seguridad Social?

No, con los mismos límites. Según el artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social, las dietas y los gastos de locomoción que no tributan en el IRPF tampoco cotizan en el Régimen General; lo que pasa de esos límites sí entra en tu base de cotización.

Dietas exceptuadas de gravamen: ¿van en alguna casilla de la renta?

En ninguna casilla. Las dietas exceptuadas no se incluyen entre tus rendimientos del trabajo y el modelo de la Renta 2025 no tiene casilla para ellas: en Renta WEB no las metes en ningún sitio. Sólo se declara lo que pasa del límite, como rendimiento del trabajo.

Eso sí, revisa tus datos fiscales y el certificado de retenciones con tus nóminas delante: un plus fijo mensual llamado «dieta» que cobras sin viajar tributa entero y tiene que estar entre tus ingresos.

Dietas de los autónomos: cuándo son gasto deducible

Si eres autónomo, nadie te paga dietas: te deduces tu propia manutención como gasto (artículo 30.2.5.ª c de la Ley del IRPF), sólo en estimación directa (no en módulos) y si:

• comes en el desarrollo de tu actividad (no basta con que sea día de trabajo), en restauración u hostelería;
• pagas con tarjeta u otro medio electrónico, nunca en efectivo;
• no pasas de los mismos límites diarios: 26,67 € (48,08 € en el extranjero) o 53,34 € (91,35 €) si pernoctas fuera de tu municipio de trabajo y de residencia;
• guardas los justificantes: aquí la prueba es tuya.

En la Renta 2025 va en la casilla 0191, «Gastos de manutención del contribuyente»; la 0188 es para las dietas de tus empleados. El hotel y los desplazamientos del autónomo siguen otras reglas.

Errores frecuentes con las dietas

• Usar 0,19 € por kilómetro: es la cifra anterior al 17 de julio de 2023; hoy son 0,26 €.
• Creer que sólo tributa el exceso aunque falle un requisito: entonces tributa todo.
• Guardar tickets o pagar las comidas con tarjeta, como asalariado, para que no tributen: no hace falta.
• Dar por dieta un plus fijo mensual que cobras sin viajar: tributa entero.
• Restarte en la renta los kilómetros que tu empresa no te pagó con una relación laboral común: no se puede, porque los gastos deducibles del trabajo son una lista cerrada. La excepción es la relación laboral especial de carácter dependiente, como la del representante de comercio del Real Decreto 1438/1985 (no basta con trabajar de comercial).

Fuente oficial

• Agencia Tributaria, manual práctico de Renta 2025: dietas y gastos de viaje, gastos de locomoción, relaciones laborales especiales y gastos del titular de la actividad.
• BOE: Ley 35/2006 del IRPF (artículos 4, 7, 17, 18, 19, 30 y 42), Reglamento del IRPF (artículos 9, 12, 46 bis y 75), Orden HFP/792/2023, Orden HAC/277/2026 y Ley General de la Seguridad Social (artículo 147).
• Dirección General de Tributos: consulta vinculante V1591-22.

Tus dietas, en tres ideas

1. Dentro del límite no pagas: 26,67 € o 53,34 € al día por comidas en España, el hotel justificado y 0,26 € por kilómetro.
2. El exceso va a tu nómina; si falla un requisito, tributa todo.
3. La prueba del viaje es de tu empresa, no tuya.

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