El pago, salario o retribución en especie es lo que tu empresa te da gratis o más barato para tu uso particular. Tributa en el IRPF como rendimiento del trabajo por su valoración, más el ingreso a cuenta (no hay retención) si no te lo descuentan. Hay especie exenta, como el seguro médico que te cubre a ti: hasta 500 € al año por ti, tu cónyuge y cada descendiente.
¿Tu empresa te da coche, vivienda, seguro médico, tarjeta de comida o acciones? Eso es pago en especie, también llamado salario o retribución en especie: forma parte de tus rendimientos del trabajo y se declara en la renta, aunque una parte puede estar exenta.
Hablamos del IRPF de territorio común: el País Vasco y Navarra tienen su IRPF foral.
Para la Ley del IRPF, es usar, consumir u obtener para fines particulares bienes, derechos o servicios gratis o por menos de su precio normal de mercado, aunque a la empresa no le cueste nada. Dicho fácil: lo que te da o te deja usar para tu vida personal, sin pasar por dinero.
Ojo: si te da el dinero para que lo compres tú, es salario en dinero, sin las exenciones de la especie. Tampoco son especie lo que te pagan por kilómetro ni las dietas exentas de IRPF: son dinero, con sus propios límites.
Y un límite laboral (Estatuto de los Trabajadores): la especie no puede pasar del 30 % de tus percepciones salariales ni dejarte en dinero por debajo del salario mínimo.
No son sinónimos. La retribución flexible es cobrar en especie parte de tu sueldo bruto (seguro médico, comida, guardería o transporte); lo que la empresa te da además del sueldo, lo que muchas llaman beneficios sociales, también lo es.
Pero la flexible sólo tiene las exenciones de la especie si está pactada en tu contrato o convenio. Si la empresa sólo paga por tu cuenta algo que compras con tu sueldo, para la Dirección General de Tributos es sueldo en dinero, sin exención. Cuánto se ahorra, en retribución flexible.
Es rendimiento del trabajo y se suma a tu sueldo en dinero, salvo lo exento:
🧮 Lo que declaras = valoración fiscal + ingreso a cuenta que no te han descontado.
Sobre la especie no hay retención: no hay dinero del que quitarla. La empresa paga a Hacienda un ingreso a cuenta: la valoración por el tipo de retención de IRPF de tu nómina. Puede ser:
En los dos casos se resta en la renta como pago a cuenta, junto con tus retenciones, y cuenta como pagado aunque la empresa no lo haya ingresado: la ley lo presume.
Por regla general, por su valor normal de mercado, pero la Ley del IRPF fija reglas propias (las mismas en 2025 y 2026):
| Qué recibes | Cómo se valora |
|---|---|
| Vivienda de la empresa | 10 % anual del valor catastral (5 % si los valores catastrales se revisaron y entraron en vigor ese año o en los diez anteriores), con tope del 10 % del resto de tus rendimientos del trabajo. |
| Vivienda alquilada por la empresa | Lo que le cuesta, con impuestos, y nunca menos que con la regla anterior. |
| Coche | Si te lo dan en propiedad, lo que le costó a la empresa, con impuestos; si antes ya lo usabas, se tiene en cuenta la valoración de ese uso. Si sólo te lo dejan usar, el 20 % anual de ese coste (o del valor de mercado del coche nuevo si no es suyo, como en el renting), con seguro, impuestos y mantenimiento incluidos; la gasolina que pague, aparte. |
| Préstamo a bajo interés | La diferencia entre tu interés y el interés legal del dinero del año. |
| Comida, hotel, viajes, seguros y estudios | Lo que le cuestan a la empresa, con impuestos. |
| Aportaciones a tu plan de pensiones de empleo | Su importe. Con sus límites, también reducen tu base imponible, y entonces no llevan ingreso a cuenta. |
| Productos que vende tu empresa | Nunca menos que su precio al público menos los descuentos ordinarios (como los de hasta el 15 % y 1.000 € al año). |
Si el coche es eficiente, la valoración del uso baja un 15 %, un 20 % o un 30 % según emisiones, motor y precio. Si también lo usas para trabajar, para la Agencia Tributaria es especie la parte en que puedes disponer de él para fines particulares, lo uses o no. Las opciones sobre acciones, en stock options.
Lo que pase del límite tributa:
| Qué te da la empresa | Hasta dónde está exento |
|---|---|
| Comida en el comedor o la cantina de la empresa | Sin tope de importe. |
| Vales o tarjeta de comida | 11 € al día, también en teletrabajo. |
| Guardería del primer ciclo de educación infantil | Sin tope, en un local homologado de la empresa o un centro autorizado contratado por ella. |
| Seguro médico | 500 € al año por persona (tú, tu cónyuge y tus descendientes), o 1.500 € por cada una con discapacidad, siempre que te cubra a ti. |
| Colegio de tus hijos | Sólo si trabajas en ese centro educativo autorizado. |
| Transporte público colectivo de casa al trabajo | 1.500 € al año (con tarjeta, 136,36 € al mes). |
| Acciones de tu empresa o de su grupo | 12.000 € al año en total (50.000 € en una empresa emergente). |
Ni siquiera son especie la formación que exige tu puesto (aunque la imparta otra entidad) ni el seguro de accidente laboral o de responsabilidad civil. Más ingresos sin IRPF, en rentas exentas del IRPF.
⚠️ Exento de IRPF no es exento de cotizar: el seguro médico, la comida, la guardería o el transporte entran en tu base de cotización.
En el modelo oficial de nómina la especie sale dos veces: en los devengos («Salario en especie») y en las deducciones («Valor de los productos recibidos en especie»), que la resta porque no la cobras en dinero. Esa deducción es el «descuento de conceptos en especie» de muchas nóminas.
Además, su valoración (sin el ingreso a cuenta) cuenta para calcular tu tipo de retención, que puede subir. Tu neto, en nuestra calculadora de sueldo neto.
Ana cobra 30.000 € al año. Su empresa le deja todo el año, para uso particular, un coche de gasolina que le costó 25.000 € con impuestos (sin rebaja por eficiencia) y le paga un seguro médico de 450 € por persona para ella, su cónyuge y su hijo. Con una retención supuesta del 20 % (la tuya la calcula tu empresa), el coche se valora en 5.000 € (el 20 % de 25.000 €) y su ingreso a cuenta es de 1.000 € (el 20 % de 5.000 €). El seguro, por debajo de 500 € por persona, está exento.
| Concepto | A: le descuentan el ingreso a cuenta | B: lo paga la empresa |
|---|---|---|
| Valoración del coche | 5.000 € | 5.000 € |
| Ingreso a cuenta | 1.000 € | 1.000 € |
| Ingreso a cuenta repercutido | 1.000 € | 0 € |
| Rendimiento íntegro del trabajo | 35.000 € | 36.000 € |
| Pagos a cuenta que se restan en la renta | 7.000 € | 7.000 € |
Los 7.000 € son 6.000 € retenidos del sueldo (el 20 % de 30.000 €) más el ingreso a cuenta. Con un seguro de 600 € por persona, habría 300 € de especie no exenta (100 € de exceso por 3 personas); con su ingreso a cuenta de 60 € no repercutido, Ana sumaría 360 € más.
En el modelo de la Renta 2025 va en Rendimientos del trabajo, en cuatro casillas:
Las contribuciones de la empresa a tu plan de pensiones de empleo van en la 0008 y, si reducen tu base imponible, no llevan ingreso a cuenta; lo que la empresa aporta por decisión tuya va en la 0024 y, para el límite de reducción, cuenta como aportación tuya. El ingreso a cuenta del resto de tu especie se resta en la 0596, con tus retenciones. Son las casillas de la Renta 2025: en la de 2026 pueden cambiar.
Antes del plazo de la renta, tu empresa te tiene que dar un certificado de retenciones e ingresos a cuenta. Compáralo con tus datos fiscales antes de presentar la declaración. Y si te paga la guardería exenta, esa cantidad no cuenta para subir hasta 1.000 € la deducción por maternidad.
Sí. Si tus rentas vienen sólo de las fuentes que fija la ley, como el trabajo, no declaras hasta 22.000 € de rendimientos íntegros del trabajo (15.876 € en algunos casos, como tener más de un pagador si el segundo y los demás suman más de 1.500 €). Y la especie no exenta, con su ingreso a cuenta no repercutido, cuenta en esos rendimientos.
Así, 20.000 € de sueldo y un coche valorado en 3.000 €, con el ingreso a cuenta repercutido, son 23.000 € íntegros: con ese único pagador y sin otras rentas, declaras.
Si un cliente te paga con bienes o servicios, emites la factura igual y, si la operación lleva IVA, se calcula sobre el importe en dinero que hayáis acordado, o sobre su valor normal de mercado si sois partes vinculadas, como tu cónyuge o un pariente de sangre hasta el tercer grado (en Canarias, Ceuta y Melilla no hay IVA). Si tu actividad lleva retención y el cliente está obligado a retener, en vez de retenerte hace un ingreso a cuenta sobre el valor de mercado de lo que te entrega. Y si pagas en especie a tus trabajadores, te toca valorarla y hacer el ingreso a cuenta.
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