La comprobación limitada es el procedimiento con el que Hacienda revisa elementos concretos de tu declaración (una deducción, una venta, unos gastos) y puede pedirte justificantes. Empieza con una carta que te da al menos 10 días hábiles para contestar, y a la propuesta de liquidación puedes alegar en 10. Hacienda tiene seis meses para terminarla, sin contar tus retrasos, y la liquidación provisional se recurre en un mes.
¿Te ha llegado una carta de Hacienda que habla de una comprobación limitada? Es el procedimiento de la Ley General Tributaria (artículos 136 a 140) con el que la Agencia Tributaria revisa elementos concretos de tu declaración. Te toca mirar qué revisan y qué plazo te dan, aportar lo que piden y alegar si no estás de acuerdo.
Ojo: no es el estado «su declaración está siendo comprobada» de tu renta, sino un procedimiento que empieza siempre con una carta.
Es un procedimiento de gestión tributaria (artículos 136 a 140 de la Ley General Tributaria y 163 a 165 de su Reglamento de gestión e inspección) con el que Hacienda comprueba los hechos y elementos que determinan un impuesto, sea la renta, el IVA u otro. Lo hacen los órganos de gestión y también puede hacerlo la Inspección. Es limitada porque lo que puede mirar y pedirte está tasado.
📍 Hablamos de la Agencia Tributaria. Comunidades autónomas y ayuntamientos aplican la misma ley a sus tributos; el País Vasco y Navarra tienen normativa foral propia.
El Reglamento recoge, entre otros, estos casos:
En la renta, por ejemplo: la deducción por vivienda habitual del régimen transitorio, la venta de un inmueble, los gastos de un alquiler o de una actividad o una deducción autonómica. Mira también cómo cruza Hacienda tus datos y qué pasa con una denuncia anónima a Hacienda.
Ese mensaje que ves al consultar tu renta no es una comprobación limitada. Esta empieza siempre con una carta de Hacienda que dice qué procedimiento se abre y qué revisa. Si lo tuyo es el mensaje, mira qué significa «su declaración está siendo comprobada».
La ley le permite únicamente:
Y con límites: tu contabilidad, solo para ver si coincide con lo que sabe Hacienda; tus movimientos financieros, nunca pidiéndoselos a tu banco ni a otros terceros (a ti sí puede pedirte que justifiques operaciones que influyan en el impuesto). Las actuaciones se hacen en sus oficinas, salvo el examen de la contabilidad y algunos casos previstos (aduanas, censos o módulos).
No tienes que repetir lo que ya entregaste a la Agencia Tributaria si dices cuándo y en qué procedimiento, aunque sí pueden pedirte que confirmes datos. Según el caso, ten a mano escrituras, préstamo y recibos (vivienda), contrato y facturas de gastos (alquiler) o libros registro y facturas (actividad).
Más sobre la fase final en qué es una propuesta de liquidación.
| Carta | Qué significa | Plazo | Qué haces |
|---|---|---|---|
| Inicio con requerimiento | Te piden documentos o datos | El de la carta, de al menos 10 días hábiles | Aporta lo que piden o pide más tiempo |
| Inicio con propuesta de liquidación | Hacienda ya propone el resultado | 10 días hábiles | Alega con pruebas si no estás de acuerdo |
| Propuesta tras aportar documentos | Hacienda ha valorado lo que diste | 10 días hábiles | Alega y aporta lo que falte: luego ya no entra en el expediente, salvo que no pudieras aportarlo antes |
| Liquidación provisional | Fin: Hacienda fija el resultado | Pago hasta el día 20 o el día 5, según la notificación. Un mes para recurrir | Paga o recurre (sin garantía, el cobro sigue) |
| Inicio del procedimiento sancionador | Posible sanción, aparte | 15 días para alegar | Alega. Recurrir te cuesta rebajas |
Que es una comprobación limitada lo dice la propia carta: tiene que indicar el procedimiento que se inicia.
| Qué | Plazo | Ojo |
|---|---|---|
| Contestar a la carta de inicio | El que fije, de al menos 10 días | Desde el día siguiente a la notificación |
| Alegar a la propuesta | 10 días | Después no puedes añadir documentos al expediente, salvo que no pudieras antes |
| Pedir más tiempo para contestar o alegar | Hasta la mitad del plazo, una vez | Justificado y antes de que falten tres días. Si no te lo deniegan, está concedido |
| Duración máxima | Seis meses desde la notificación del inicio | Sin contar tus retrasos ni algunas interrupciones |
| Recurrir la liquidación | Un mes | De fecha a fecha |
Los días son hábiles (sin sábados, domingos ni festivos) y, si el último es inhábil, el plazo pasa al siguiente hábil. En los seis meses de Hacienda no cuentan tus retrasos (por ejemplo, desde que vence un requerimiento hasta que lo cumples entero, o la ampliación concedida) ni interrupciones justificadas, como pedir datos a otros organismos.
Si pasan los seis meses sin que te notifiquen la resolución, la comprobación caduca y se archiva. A Hacienda le basta un intento de notificación con el texto íntegro o, si recibes las notificaciones por vía electrónica, ponerla a tu disposición. Puede volver a empezar mientras no haya prescrito su derecho, pero lo hecho en el procedimiento caducado no interrumpe la prescripción ni cuenta como requerimiento previo, aunque sus pruebas siguen valiendo. Para saberlo, compara la notificación del inicio con la de la resolución y descuenta tus retrasos.
Si estás de acuerdo con la propuesta, no hace falta alegar. Ojo con dar tu conformidad expresa a unos hechos: luego no podrás recurrirlos salvo que pruebes que te equivocaste en un hecho. Si no lo estás, alega en los 10 días qué discutes, por qué y con qué prueba. Más en cómo contestar un requerimiento de Hacienda.
El procedimiento no se para: tu retraso no cuenta en los seis meses y la liquidación, que no tiene que ajustarse a lo que declaraste, puede salir solo con los datos de Hacienda. Además, no atender un requerimiento bien notificado es infracción grave: si piden documentos o justificantes, 300 € el primero, 1.500 € el segundo y, el tercero, una multa proporcional de al menos 10.000 € (6.000 € si cumples del todo antes de que acabe el expediente sancionador); en otros requerimientos, 150 €, 300 € y 600 €.
⚠️ Si estás obligado a la notificación electrónica o la elegiste, la que no abres en diez días naturales se da por rechazada y el procedimiento sigue.
Después de la carta, una complementaria sobre ese impuesto y periodo no te libra de la posible sanción ni va con recargos por presentar tarde: la carta ya es un requerimiento previo. Hacienda puede tener en cuenta su información, y lo que ingreses cuenta como pago a cuenta y deja de generar intereses desde el día siguiente. Antes de la carta, en cambio, una complementaria fuera de plazo va con recargo del 1 % más otro 1 % por mes completo (15 % e intereses pasados 12 meses, según la ley vigente desde 2021) y sin sanción.
Y si Hacienda te liquida un año y tenías el mismo error en otros años del mismo impuesto, corregirlos en los seis meses siguientes a la notificación de la liquidación no lleva recargo, siempre que pagues lo que salga, no recurras la liquidación ni pidas después que rectifiquen esas complementarias y la liquidación no te haya traído una sanción.
Termina con una resolución (con la liquidación provisional o diciendo que no hay nada que regularizar), por caducidad o porque empieza una inspección que incluye lo que se estaba comprobando.
La liquidación es provisional; definitivas son, en general, las de una inspección que comprueba todos los elementos del impuesto. Si sale a pagar, suma intereses de demora desde que acabó el plazo de la declaración: el 4,0625 % anual en 2023, 2024, 2025 y 2026.
Su efecto clave es el preclusivo: dictada la resolución, Hacienda no puede volver a regularizar lo que comprobó, salvo hechos nuevos que salgan de actuaciones distintas. Lo que no se comprobó queda fuera de esa protección: eso sí puede revisarlo. Y la carta de inicio interrumpe la prescripción: los cuatro años vuelven a empezar. Más en cuándo prescribe el derecho de Hacienda a revisar.
Renta de 2024, cuyo plazo acabó el 30 de junio de 2025: Hacienda te quita una deducción y salen 1.000 € más a pagar. La liquidación llega un año después de ese plazo:
Si hay infracción, sería leve por no pasar de 3.000 €: el 50 %, 500 €. Con la conformidad (no recurres la liquidación), un 30 % menos: 350 €. Pagando en plazo sin recurrir nada, otro 40 % menos: 210 €. Con la diligencia necesaria, no hay sanción.
💡 Vale para una renta que salió a pagar, sin facturas falsas ni libros mal llevados. Si salió a devolver, la sanción se calcula de otra forma.
Si te la notifican entre el 1 y el 15 del mes, hasta el día 20 del mes siguiente; entre el 16 y el último, hasta el día 5 del segundo mes siguiente (o el siguiente hábil). Si no pagas a tiempo, recargo del 5 % antes de la providencia de apremio, del 10 % en el plazo que esta da y del 20 % después, este con intereses. Si tu situación económica te impide de forma transitoria pagarla a tiempo, pide el aplazamiento o el fraccionamiento dentro de ese plazo: así no empieza el periodo ejecutivo ni sus recargos, aunque los intereses de demora siguen corriendo. No todas las deudas se pueden aplazar; por ejemplo, las retenciones que debías ingresar. Recurrir no frena el cobro por sí solo.
La reducción por alquiler de vivienda solo se aplica al rendimiento que calculaste en una declaración presentada antes del inicio del procedimiento. A lo que regularice Hacienda (ingresos que no declaraste o gastos que te quitan) no se le aplica, aunque lo reconozcas durante la comprobación. Si tienes algo que corregir, mejor antes de que llegue la carta.
| Verificación de datos | Comprobación limitada | Inspección | |
|---|---|---|---|
| Para qué | Errores formales o de cálculo, datos que no cuadran, una norma mal aplicada a la vista o aclarar un dato (no de actividades económicas) | Comprobar hechos y elementos concretos, o si debías declarar | Examinar libros, contabilidad, facturas, justificantes y bases de datos |
| Qué puede mirar | Tu declaración y la aclaración que te pida | Lista cerrada; la contabilidad, solo para cotejar | La contabilidad sin ese límite. Puede entrar en fincas y locales con consentimiento o acuerdo de entrada |
| Cómo empieza o dónde | Con requerimiento o propuesta de liquidación | En las oficinas de Hacienda, salvo excepciones | Tu domicilio fiscal, donde desarrollas la actividad o sus oficinas |
| Duración máxima | Seis meses (sin plazo propio) | Seis meses | 18 meses o 27 en algunos casos, ampliables |
| Cómo termina | Resolución, liquidación provisional, tu aclaración, caducidad u otro procedimiento | Resolución, caducidad o inspección | En general, liquidación definitiva |
La verificación no impide comprobar después lo mismo; la comprobación limitada sí, salvo hechos nuevos. Si te llega una inspección, mira cómo actuar ante una inspección de Hacienda.
Contra la liquidación provisional, y contra la sanción si llega, tienes un mes desde el día siguiente a la notificación para un recurso de reposición (opcional, ante la oficina que la dictó y sin riesgo de empeorar) o una reclamación económico-administrativa, pero no las dos a la vez. Los requerimientos no se recurren por separado: se recurre la liquidación.
Recurrir no suspende el cobro por sí solo: hay que pedirlo con garantía (depósito, aval, seguro de caución u otras) por la deuda, los intereses y los recargos, salvo un posible error aritmético, material o de hecho. Si pierdes, pagas intereses por el tiempo de suspensión. La sanción recurrida se suspende sin garantía.
La sanción va en un procedimiento aparte, salvo que renuncies: Hacienda tiene seis meses desde que te notifica la liquidación para iniciarlo, tú 15 días para alegar y, si no termina en seis meses, caduca y no puede abrir otro. No toda regularización la lleva: hace falta dolo o culpa, y no la hay si pusiste la diligencia necesaria, como seguir una interpretación razonable de la norma. Si es por dejar de ingresar, sobre lo no ingresado:
Baja un 30 % por conformidad (en la comprobación limitada, si no recurres la liquidación) y otro 40 % si la pagas en plazo sin recurrir ni la liquidación ni la sanción. Recurrir solo la sanción te deja el 30 %, no el 40 %. La rebaja del 65 % es solo de las actas con acuerdo de una inspección.
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