Reserva de capitalización: ¿Qué es? 

Te contamos todo sobre la reserva de capitalización.

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¿Estás buscando maneras de aligerar las cargas fiscales de tu empresa? Entonces, la reserva de capitalización podría ser la solución que necesitas. Esta herramienta, aunque parezca compleja, puede generar importantes beneficios fiscales a tu empresa si se aplica correctamente.

Profundicemos un poco más en este tema. 

 ¿Qué es la reserva de capitalización

La reserva de capitalización es un mecanismo fiscal que busca incentivar la autofinanciación de las empresas y fortalecer sus fondos propios. Se traduce en una ventaja tributaria que permite a las sociedades reducir su base imponible en un porcentaje del incremento de sus fondos propios, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones. 

Esta reserva se regula en el artículo 25 de la ley del impuesto sobre sociedades. Básicamente, permite que las sociedades que cumplan con una serie de requisitos puedan aplicar una reducción en la base imponible del 10% del importe del incremento de sus fondos propios. Es importante señalar que esta herramienta es lo que se conocía anteriormente como deducción por reinversión de beneficios extraordinarios. 

Un punto a destacar es que, para poder aplicar esta reducción, es necesario que la empresa cree una reserva, denominada reserva de capitalización, que debe ser reflejada en el balance con una identificación clara y separada. Esta reserva será indisponible durante un plazo de 5 años, garantizando así que la empresa está comprometida con la reinversión de sus beneficios y no con su distribución. 

¿Cómo se calcula el incremento de fondos propios? 

El cálculo del incremento de fondos propios es una pieza clave al momento de determinar la cantidad que puede ser objeto de reducción gracias a la reserva de capitalización. Veamos cómo se realiza este cálculo: 

Incremento de fondos propios = Fondos propios al cierre del ejercicio – Fondos propios al inicio del ejercicio 

Sin embargo, es esencial tener en cuenta varios puntos al realizar este cálculo: 

  • Exclusión de resultados: Al hablar de «fondos propios al cierre del ejercicio», no debemos incluir los resultados del ejercicio actual. De manera similar, los «fondos propios al inicio del ejercicio» no deben incluir los resultados del ejercicio anterior. 
  • Elementos que no se consideran para el cálculo del incremento: Hay ciertos elementos que, aunque modifiquen los fondos propios de la empresa, no deben tenerse en cuenta al calcular el incremento. Estos son: 
  • Las aportaciones realizadas por los socios. 
  • Fondos propios generados por compensaciones de créditos. 
  • Ampliaciones de capital social. 
  • Las reservas estatutarias o legales. 
  • Las reservas que ya son indisponibles. 
  • Fondos propios relacionados con la emisión de instrumentos financieros compuestos. 
  • Variaciones en activos por impuesto diferido derivadas de un cambio en el tipo de gravamen del impuesto. 
  • Base de referencia: Para determinar los fondos propios al inicio y al cierre, puedes basarte en la contabilidad de la empresa, específicamente en el balance. Esta sección del balance proporciona una panorámica completa de la situación patrimonial de la empresa, incluidos sus fondos propios. 

Siguiendo estos pasos y consideraciones, podrás determinar el incremento de fondos propios de tu empresa para un ejercicio determinado. Si este incremento es positivo, y cumples con otros requisitos específicos, podrás beneficiarte de la reducción por reserva de capitalización. 

Personas hablando sobre que es la reserva de capitalización

¿Cuál es el incentivo de la reserva de capitalización? 

La reserva de capitalización es un incentivo fiscal creado para fomentar la autofinanciación de las empresas y reforzar sus recursos propios.

El objetivo principal es que las empresas reinviertan sus beneficios, en lugar de distribuirlos, fortaleciendo así su posición financiera y su capacidad de inversión en el futuro. 

Concretamente, este incentivo permite a las sociedades reducir su base imponible en un porcentaje del incremento de sus fondos propios, siempre que este incremento se mantenga durante un plazo determinado (por lo general, 5 años) y se destine una cantidad equivalente a una reserva que será indisponible durante ese mismo período. 

La principal ventaja es la reducción en la cantidad de impuestos a pagar. Si logras aumentar tus fondos propios y cumples con los requisitos establecidos, podrás disminuir tu carga tributaria, lo que es especialmente beneficioso para empresas en crecimiento o aquellas que buscan consolidar su posición en el mercado. 

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¿Quién puede aplicar este incentivo? 

Para aplicar el incentivo de la reserva de capitalización, no todas las sociedades son elegibles; deben cumplir ciertos criterios: 

  • Tipo de tributación: Pueden acogerse a la reserva de capitalización las sociedades que tributen al tipo general del 25%, aquellas que tributen al 30% y las sociedades de nueva creación que tributen al 15% en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva. 
  • Incremento de fondos propios: Es necesario que haya un incremento real de los fondos propios en el ejercicio fiscal en comparación con el ejercicio anterior, sin tener en cuenta ciertas partidas como aportaciones de socios o resultados del ejercicio. 
  • Dotación de la reserva: Es fundamental dotar una reserva por el importe de la reducción, que debe figurar en el balance de la sociedad con absoluta separación y no estará disponible para reparto durante al menos 5 años. 
  • Mantenimiento del incremento: Como se mencionó anteriormente, el incremento de los fondos propios de la sociedad debe mantenerse durante 5 años desde el cierre del período impositivo al que corresponda esta reducción, salvo en casos donde existan pérdidas contables en la entidad. 

Dicho de forma sencilla, si eres una sociedad que tributa dentro de los tipos mencionados, y has incrementado tus fondos propios, es probable que puedas beneficiarte de este incentivo, siempre y cuando cumplas con las obligaciones de mantenimiento y dotación de la reserva correspondiente. 

¿Qué requisitos deben cumplir las sociedades? 

Dos criterios son fundamentales: 

  • Mantener el incremento de fondos propios durante 5 años, excepto si hay pérdidas contables. 
  • Dotar una reserva por el importe de la reducción, que estará bloqueada durante 5 años. 

¿Existe alguna limitación? 

El límite se sitúa en el 10% de la base imponible del ejercicio antes de compensar bases negativas de ejercicios anteriores y de aplicar esta misma reducción. 

¿Qué ocurre si no tenemos base suficiente este año? 

Si la base imponible es insuficiente, se puede optar por postergar la reducción para ejercicios futuros. No obstante, esta decisión debe analizarse con detenimiento. 

Persona hablando sobre que es la reserva de capitalización

¿Qué ocurre si incumplimos los requisitos de mantenimiento durante 5 años? 

El incumplimiento conlleva la integración en la base imponible de las cantidades reducidas, con el añadido de los intereses de demora. 

¿Cómo se calcula la reserva de capitalización? 

Se determina como el 10% del incremento de los fondos propios. Contablemente, se ubica en la cuenta 1145, mientras que la reserva de nivelación corresponde a la 1146. 

En TaxDown, te asesoramos 

Manejar correctamente la reserva de capitalización es una estrategia fiscal que puede beneficiar enormemente a tu empresa. Si bien el tema puede parecer complicado, no estás solo en este viaje. Desde TaxDown, ofrecemos nuestra experiencia y conocimiento para asistirte en cada paso. La planificación fiscal es una herramienta que, usada sabiamente, puede propulsar tu negocio al siguiente nivel.

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Preguntas frecuentes sobre las reservas de capitalización

¿Cuándo se puede disponer de la reserva de capitalización?

Después de mantenerla por 5 años.

¿Cuál es el mínimo de la reserva legal?

Habitualmente es el 10% del beneficio neto, hasta que alcance, al menos, el 20% del capital social.

¿Cuándo hay que revertir la reserva de nivelación?

Se debe hacer cuando se produzcan pérdidas en ejercicios posteriores y tras agotar otras reservas.
   


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